조세특례제한법

2026-10-26 발의 · 의원 외 13인 ·

제안이유 및 주요내용

현행법은 무주택 세대의 세대주로서 총급여액 8천만원 이하인 근로자가 월세액을 지급하는 경우 연 1천만원을 한도로 그 금액의 100분의 15(총급여액 5천500만원 이하인 경우 100분의 17)를 종합소득산출세액에서 공제하고 있음. 또한 일정 요건을 갖춘 성실사업자 등에 대해서도 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 같은 수준의 월세액 세액공제를 적용하고 있음.

그런데 전세의 월세 전환이 계속되고 월세 가격이 오르면서 무주택 서민의 주거비 부담이 커지고 있으며, 특히 소득 대비 주거비 비중이 높은 저소득 청년의 부담이 가중되고 있다는 지적이 있음.

이에 월세액 세액공제의 공제한도를 1천2백만원으로 상향하고, 2027년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지 청년이 지급하는 월세액에 대해서는 100분의 17의 공제율을 적용하되, 총급여액 3천만원 이하(종합소득금액 2천만원 이하)인 청년에 대해서는 100분의 20의 공제율을 적용함. 아울러 성실사업자 등에 대한 월세액 세액공제의 적용기한을 2029년 12월 31일까지로 3년 연장하고, 공제한도와 청년에 대한 공제율도 근로자와 같은 수준으로 상향하되, 종합소득금액 2천만원 이하인 청년에 대해서는 100분의 20의 공제율을 적용하려는 것임(안 제95조의2 및 제122조의3).

참고사항

이 법률안은 「국회법」 제85조의3제4항에 따라 2027년도 세입예산안 부수 법률안으로 지정될 필요가 있음.

신구조문 대비표

현행

개정안

제95조의2(월세액에 대한 세액공제)

현행 조문

현행제95조의2(월세액에 대한 세액공제) ① 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 대통령령으로 정하는 세대의 세대주(세대주가 이 항, 제87조제2항 및 「소득세법」 제52조제4항ㆍ제5항에 따른 공제를 받지 아니하는 경우에는 세대의 구성원을 말하며, 대통령령으로 정하는 외국인을 포함한다. 이하 이 조에서 같다)로서 해당 과세기간의 총급여액이 8천만원 이하인 근로소득이 있는 근로자(해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 7천만원을 초과하는 사람은 제외한다)가 대통령령으로 정하는 주택을 임차하기 위하여 대통령령으로 정하는 월세액을 지급하는 경우 그 금액의 100분의 15[해당 과세기간의 총급여액이 5천500만원 이하인 근로소득이 있는 근로자(해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 4천500만원을 초과하는 사람은 제외한다)의 경우에는 100분의 17]에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다. 다만, 해당 월세액이 1천만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.

개정안제95조의2(월세액에 대한 세액공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 100분의 17(제3호에 해당하는 경우에는 100분의 20)----------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------.--------------------1천2백만원----------------------------------------------.

현행<신 설>

개정안1. 해당 과세기간의 총급여액이 5천5백만원 이하인 근로소득이 있는 근로자(해당 과세기간의 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 4천5백만원을 초과하는 사람은 제외한다)가 지급하는 월세액

현행<신 설>

개정안2. 대통령령으로 정하는 청년인 근로자가 2027년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지의 기간 중에 지급하는 월세액

현행<신 설>

개정안3. 대통령령으로 정하는 청년이면서 해당 과세기간의 총급여액이 3천만원 이하인 근로소득이 있는 근로자(해당 과세기간의 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 2천만원을 초과하는 사람은 제외한다)가 2027년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지의 기간 중에 지급하는 월세액

현행② 제1항에 따른 세액공제를 적용받은 세대주의 배우자가 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 경우에는 그 배우자도 제1항에 따른 공제를 추가로 적용받을 수 있다. 이 경우 세대주와 그 배우자의 월세액의 합계액이 1천만원을 초과하면 그 배우자의 월세액에서 그 초과하는 금액을 뺀 금액(해당 금액이 음수인 경우에는 영으로 한다)을 제1항에 따른 공제대상금액으로 한다.

개정안② ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------1천2백만원----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.ㆍ2. (생 략)

개정안1.ㆍ2. (현행과 같음)

현행③ ㆍ ④ (생 략)

개정안③ ㆍ ④ (현행과 같음)

제122조의3(성실사업자에 대한 의료비 등 공제)

현행 조문

현행제122조의3(성실사업자에 대한 의료비 등 공제) ① ㆍ ② (생 략)

개정안제122조의3(성실사업자에 대한 의료비 등 공제) ① ㆍ ② (현행과 같음)

현행③ 해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 7천만원 이하인 성실사업자 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자가 제95조의2에 따른 월세액을 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 지급하는 경우 그 지급한 금액의 100분의 15(해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 4천500만원 이하인 성실사업자 또는 「소득세법」 제70조의2제1항에 따른 성실신고확인대상사업자로서 성실신고확인서를 제출한 자의 경우에는 100분의 17)에 해당하는 금액(이하 이 조에서 “월세세액공제금액”이라 한다)을 해당 과세연도의 소득세에서 공제한다. 다만, 해당 월세액이 1천만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.

개정안③ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------자(이하 이 항에서 “성실사업자등”이라 한다)가------------------------------2029년 12월 31일까지---------------[다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 100분의 17(제3호에 해당하는 경우에는 100분의 20)]------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------1천2백만원----------------------------------------------------.

현행<신 설>

개정안1. 해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 4천5백만원 이하인 성실사업자등이 지급하는 월세액

현행<신 설>

개정안2. 성실사업자등이 대통령령으로 정하는 청년인 경우로서 그 청년이 2027년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지의 기간 중에 지급하는 월세액

현행<신 설>

개정안3. 대통령령으로 정하는 청년이면서 해당 과세연도의 종합소득과세표준에 합산되는 종합소득금액이 2천만원 이하인 성실사업자등이 2027년 1월 1일부터 2029년 12월 31일까지의 기간 중에 지급하는 월세액

현행④ ∼ ⑦ (생 략)

개정안④ ∼ ⑦ (현행과 같음)

의안 원문

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