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소득세법

2022-11-23 발의 · 의원 외 10인 · 기획재정위원회

제안이유 신구조문 대비표 원문 파일 표결

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제안이유 및 주요내용

현행법은 주식, 채권, 투자계약증권, 집합투자증권의 환매, 파생결합증권과 파생상품 등으로 발생한 소득을 금융투자소득으로 하는 금융투자소득세를 신설하고, 2023년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용하기로 함.

그러나 최근 미국의 금리 인상 등의 여파로 경기 침체가 우려되고, 러시아-우크라이나 전쟁 등 대내외의 불확실성 증가로 주가하락 및 거래대금 감소 등 주식시장이 위축되고 있어, 기업이 투자자금을 조달하는 주요통로인 주식시장으로의 시중자금 유입을 적극 유도할 필요가 있고, 개인투자자 보호장치의 정비 및 금융투자소득세에 대한 투자자들의 수용성 확보가 필요한 상황임.

이에 국내외 경제상황과 투자자 보호제도 마련의 선행 필요성 등을 고려하여 금융투자소득세 및 가상자산에 대한 과세 시행시기를 2년 유예하려는 것임(안 제4조제2항제2호 등).

신구조문 대비표

현행

개정안

제4조(소득의 구분)

현행제4조(소득의 구분) ① (생 략)

개정안제4조(소득의 구분) ① (현행과 같음)

현행② 제1항에 따른 소득을 구분할 때 다음 각 호의 신탁을 제외한 신탁의 이익은 「신탁법」 제2조에 따라 수탁자에게 이전되거나 그 밖에 처분된 재산권에서 발생하는 소득의 내용별로 구분한다.

개정안② -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」 제9조제18항제1호에 따른 투자신탁. 다만, 2022년 12월 31일까지는 이 법 제17조제1항제5호에 따른 집합투자기구로 한정한다.

개정안2. ------------------------------------------------------------. --- 2024년 12월 31일---------------------------------------------------.

현행3. (생 략)

개정안3. (현행과 같음)

현행③ (생 략)

개정안③ (현행과 같음)

현행법률 제17757호 소득세법 일부개정법률

개정안법률 제17757호 소득세법 일부개정법률

제87조의12(주식등ㆍ채권등ㆍ투자계약증권소득금액 필요경비 계산)

현행제87조의12(주식등ㆍ채권등ㆍ투자계약증권소득금액 필요경비 계산) ① ∼ ③ (생 략)

개정안제87조의12(주식등ㆍ채권등ㆍ투자계약증권소득금액 필요경비 계산) ① ∼ ③ (현행과 같음)

현행④ 제2항 및 제3항에도 불구하고 취득가액을 계산할 때 2023년 1월 1일 이후 양도되는 대통령령으로 정하는 주식등의 취득가액은 2022년 과세기간 종료일(과세기간 종료일이 증권시장에서 매매가 없는 날인 경우 종료일 전 매매가 있는 마지막 날을 말한다)을 기준으로 대통령령으로 정하는 방법에 따라 평가한 가액과 제2항 또는 제3항에 따라 계산한 취득가액 중 큰 금액으로 한다.

개정안④ ------------------------------------------ 2025년 1월 1일 -------------------------------------------- 2024년 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑤ (생 략)

개정안⑤ (현행과 같음)

현행법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 부칙

개정안법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 부칙

제1조(시행일)

현행제1조(시행일) 이 법은 2021년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 다음 각 호의 개정규정은 각 호의 구분에 따른 날부터 시행한다.

개정안제1조(시행일) ------------------------------. -------------------------------------------------------.

현행1. 제4조제1항제1호ㆍ제2호의2, 제16조제1항제2호의2ㆍ제12호ㆍ제13호, 제17조제1항제5호ㆍ제5호의2ㆍ제9호ㆍ제10호, 제21조제1항 각 호 외의 부분, 제46조제1항(제16조제1항제2호의2에 관한 부분에 한정한다), 제87조의2부터 제87조의27까지, 제88조제2호부터 제4호까지, 제92조제1항, 제93조제3호, 제94조제1항제3호ㆍ제5호, 제94조제2항, 제99조제1항제3호부터 제5호까지 및 제7호, 제102조제1항제2호ㆍ제3호, 제103조제1항제2호ㆍ제3호, 제104조제1항제11호부터 제13호까지, 제104조제2항 및 제6항, 제105조제1항 각 호 외의 부분 및 같은 항 제2호, 제107조제2항제3호, 제114조제9항, 제115조, 제118조, 제118조의8, 제118조의9부터 제118조의18까지, 제119조제1호 및 제2호가목ㆍ다목ㆍ라목, 제126조의3부터 제126조의12까지, 제127조제1항 각 호 외의 부분 및 같은 항 제9호, 제127조제7항ㆍ제8항, 제128조제1항 및 같은 조 제2항 각 호 외의 부분, 제129조제1항제9호, 제148조의2, 제148조의3, 제155조의2제2호, 제164조제1항 및 제174조의2의 개정규정: 2023년 1월 1일

개정안1. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 2025년 1월 1일

제4조(금융투자소득 등에 관한 적용례)

현행제4조(금융투자소득 등에 관한 적용례) 제4조제1항제1호ㆍ제2호의2, 제16조제1항제2호의2ㆍ제12호ㆍ제13호, 제17조제1항제5호 단서, 제21조제1항 각 호 외의 부분, 제87조의2부터 제87조의27까지, 제127조제1항 각 호 외의 부분 및 같은 항 제9호, 제127조제7항ㆍ제8항, 제128조제1항 및 같은 조 제2항 각 호 외의 부분, 제129조제1항제9호, 제148조의2, 제148조의3 및 제155조의2제2호의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용한다.

개정안제4조(금융투자소득 등에 관한 적용례) ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2025년 1월 1일 -----------------------------.

제8조(채권 등에 대한 소득금액의 계산 특례에 관한 적용례)

현행제8조(채권 등에 대한 소득금액의 계산 특례에 관한 적용례) 제46조제1항의 개정규정(제16조제1항제2호의2에 관한 부분에 한정한다)은 2023년 1월 1일 이후 채권등에서 이자등을 지급받거나 채권등을 매도하는 분부터 적용한다.

개정안제8조(채권 등에 대한 소득금액의 계산 특례에 관한 적용례) --------------------------------------------------------- 2025년 1월 1일 ----------------------------------------------------------.

제16조(주식 등의 양도소득에 관한 적용례)

현행제16조(주식 등의 양도소득에 관한 적용례) 제88조제2호 및 제92조제1항의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 양도하는 분부터 적용한다.

개정안제16조(주식 등의 양도소득에 관한 적용례) -------------------------------- 2025년 1월 1일 -------------------------.

제19조(국외전출세에 관한 적용례)

현행제19조(국외전출세에 관한 적용례) 제126조의3부터 제126조의12까지의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 거주자가 출국하는 분부터 적용한다.

개정안제19조(국외전출세에 관한 적용례) ------------------------------------ 2025년 1월 1일 ---------------------------------.

제20조(비거주자의 국내원천소득에 관한 적용례)

현행제20조(비거주자의 국내원천소득에 관한 적용례) ① 제119조제1호 및 같은 조 제2호가목ㆍ다목ㆍ라목의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용한다.

개정안제20조(비거주자의 국내원천소득에 관한 적용례) ① ------------------------------------------------- 2025년 월 1일 ----------------------------.

현행② 제119조제12호타목 및 제126조제1항제3호의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 가상자산을 양도ㆍ대여ㆍ인출하는 분부터 적용한다.

개정안② ----------------------------------------------- 2025년 1월 1일 --------------------------------------------.

제26조(금융투자상품의 거래내역 보관 및 제출에 관한 적용례)

현행제26조(금융투자상품의 거래내역 보관 및 제출에 관한 적용례) 제174조의2의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 거래 또는 행위가 발생하는 분부터 적용한다.

개정안제26조(금융투자상품의 거래내역 보관 및 제출에 관한 적용례) ------------------- 2025년 1월 1일 ---------------------------------------.

제29조(금융투자소득 등에 관한 경과조치)

현행제29조(금융투자소득 등에 관한 경과조치) 2023년 1월 1일 전에 발생한 소득분에 대해서는 제17조제1항제5호 단서 및 같은 항 제5호의2ㆍ제9호ㆍ제10호의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

개정안제29조(금융투자소득 등에 관한 경과조치) 2025년 1월 1일 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제31조(채권 등에 대한 소득금액의 계산 특례에 관한 경과조치)

현행제31조(채권 등에 대한 소득금액의 계산 특례에 관한 경과조치) 2023년 1월 1일 전에 채권등에서 이자등을 지급받거나 매도한 분에 대해서는 제46조제1항의 개정규정(제16조제1항제2호의2에 관한 부분에 한정한다)에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

개정안제31조(채권 등에 대한 소득금액의 계산 특례에 관한 경과조치) 2025년 1월 1일 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제37조(주식 및 파생상품 등의 양도소득에 관한 경과조치)

현행제37조(주식 및 파생상품 등의 양도소득에 관한 경과조치) 2023년 1월 1일 전에 양도한 분에 대해서는 제88조제2호부터 제4호까지, 제93조제3호, 제94조제1항제3호ㆍ제5호, 제94조제2항, 제99조제1항제3호부터 제5호까지 및 제7호, 제102조제1항제2호ㆍ제3호, 제103조제1항제2호ㆍ제3호, 제104조제1항제11호부터 제13호까지, 제104조제2항ㆍ제6항, 제105조제1항 각 호 외의 부분 및 같은 항 제2호, 제107조제2항제3호, 제114조제9항, 제115조, 제118조 및 제118조의8의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

개정안제37조(주식 및 파생상품 등의 양도소득에 관한 경과조치) 2025년 1월 1일 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제39조(국외전출세에 관한 경과조치)

현행제39조(국외전출세에 관한 경과조치) 2023년 1월 1일 전에 거주자가 출국한 분에 대해서는 제118조의9부터 제118조의18까지의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

개정안제39조(국외전출세에 관한 경과조치) 2025년 1월 1일 -------------------------------------------------------------------------------------------.

제40조(금융투자상품의 거래내역 보관 및 제출에 관한 경과조치)

현행제40조(금융투자상품의 거래내역 보관 및 제출에 관한 경과조치) 2023년 1월 1일 전에 거래 또는 행위가 발생한 분에 대해서는 제174조의2의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정에 따른다.

개정안제40조(금융투자상품의 거래내역 보관 및 제출에 관한 경과조치) 2025년 1월 1일 -----------------------------------------------------------------------------------.

현행법률 제18578호 소득세법 일부개정법률 부칙

개정안법률 제18578호 소득세법 일부개정법률 부칙

제1조(시행일)

현행제1조(시행일) 이 법은 2022년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 다음 각 호의 개정규정은 각 호의 구분에 따른 날부터 시행한다.

개정안제1조(시행일) -------------------------------. -----------------------------------------------------.

현행1. 제129조제4항ㆍ제5항의 개정규정, 법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 제87조의4제2항부터 제4항까지, 제87조의23제3항, 제87조의27제1항, 제88조제2호, 제126조의11제3항ㆍ제4항, 제155조의2제2호 및 제174조의2의 개정규정: 2023년 1월 1일

개정안1. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2025년 1월 1일

현행2. ～ 3. (생 략)

개정안2. ～ 3. (현행과 같음)

제6조(금융투자소득에 관한 적용례 등)

현행제6조(금융투자소득에 관한 적용례 등) ① 법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 제87조의4제2항제1호나목 및 같은 조 제3항, 제87조의23제3항, 제87조의27제1항 및 제155조의2제2호의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용한다.

개정안제6조(금융투자소득에 관한 적용례 등) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2025년 1월 1일 ---------------------------.

현행② 법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 제88조제2호의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 양도하는 경우부터 적용한다.

개정안② --------------------------------------------------- 2025년 1월 1일 -------------------------.

현행③ 법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 제174조의2제1항(거래내역 등의 자료에 관한 부분으로 한정한다)의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 발생하는 거래 또는 행위부터 적용한다.

개정안③ ---------------------------------------------------------------------------------------------- 2025년 1월 1일 -----------------------------------.

현행④ 법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 제174조의2제1항(보유내역 자료에 관한 부분으로 한정한다)의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 자료 제출기한이 도래하는 경우부터 적용한다.

개정안④ ------------------------------------------------------------------------------------------ 2025년 1월 1일 --------------------------------------.

현행⑤ 2023년 1월 1일 전에 발생한 거래 또는 행위에 대하여 거래ㆍ행위 내역을 제출하는 경우에는 법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 제174조의2의 개정규정에도 불구하고 종전의 규정(법률 제17757호 소득세법 일부개정법률로 개정되기 전의 것을 말한다)에 따른다.

개정안⑤ 2025년 1월 1일 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제9조(원천징수세율에 관한 적용례)

현행제9조(원천징수세율에 관한 적용례) 제129조제4항 및 제5항의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 발생하여 지급하는 소득에 대하여 원천징수세액을 계산하는 경우부터 적용한다.

개정안제9조(원천징수세율에 관한 적용례) ------------------------------ 2025년 1월 1일 -------------------------------------------------------------------.

의안 원문

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본회의 표결

아직 본회의 표결 전입니다

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