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소득세법

2022-01-26 발의 · 의원 외 9인 · 기획재정위원회

제안이유 신구조문 대비표 원문 파일 표결

제안이유 및 주요내용

2022년 1월 1일부터 가상자산을 양도ㆍ대여함으로써 발생하는 소득(이하 “가상자산소득”이라 함)은 기타소득에 따른 과세대상으로 보아 250만원을 초과하는 가상자산소득에 대하여 20%의 소득세가 부과됨.

그런데 가상자산거래가 만연해 있고 가상자산거래는 주식거래와 유사한 성격을 띠고 있어 이를 금융투자소득으로 분류하여 다른 금융상품의 소득과 합쳐 5천만원까지 공제할 필요가 있음.

이에 가상자산소득을 금융투자소득으로 분류하려는 것임(안 제87조의6제1항제7호 신설 등).

신구조문 대비표

현행

개정안

현행법률 제17757호 소득세법 일부개정법률

개정안법률 제17757호 소득세법 일부개정법률

제14조(과세표준의 계산)

현행제14조(과세표준의 계산) ①⋅② (생 략)

개정안제14조(과세표준의 계산) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 다음 각 호에 따른 소득의 금액은 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 아니한다.

개정안③ ------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 7. (생 략)

개정안1. ∼ 7. (현행과 같음)

현행8. 다음 각 목에 해당하는 기타소득(이하 “분리과세기타소득”이라 한다)

개정안8. ------------------------------------------------------------------

현행가.⋅나. (생 략)

개정안가.⋅나. (현행과 같음)

현행다. 제21조제1항제27호 및 같은 조 제2항에 따른 기타소득

개정안다. 제21조제2항----------------------------------------

현행라.⋅마. (생 략)

개정안라.⋅마. (현행과 같음)

현행9. (생 략)

개정안9. (현행과 같음)

현행④ ∼ ⑥ (생 략)

개정안④ ∼ ⑥ (현행과 같음)

제21조(기타소득)

현행제21조(기타소득) ① 기타소득은 이자소득ㆍ배당소득ㆍ사업소득ㆍ근로소득ㆍ연금소득ㆍ퇴직소득ㆍ금융투자소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.

개정안제21조(기타소득) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 26. (생 략)

개정안1. ∼ 26. (현행과 같음)

현행27. 「특정 금융거래정보의 보고 및 이용 등에 관한 법률」 제2조제3호에 따른 가상자산(이하 “가상자산”이라 한다)을 양도하거나 대여함으로써 발생하는 소득(이하 “가상자산소득”이라 한다)

개정안<삭 제>

현행② ∼ ⑤ (생 략)

개정안② ∼ ⑤ (현행과 같음)

제37조(기타소득의 필요경비 계산)

현행제37조(기타소득의 필요경비 계산) ① 기타소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 금액은 다음 각 호에 따른다.

개정안제37조(기타소득의 필요경비 계산) ① ---------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행3. 제21조제1항제27호의 가상자산소득에 대해서는 그 양도되는 가상자산의 실제 취득가액과 부대비용을 필요경비로 한다.

개정안<삭 제>

현행② ∼ ④ (생 략)

개정안② ∼ ④ (현행과 같음)

현행⑤ 제1항제3호의 필요경비를 계산할 때 2022년 1월 1일 전에 이미 보유하고 있던 가상자산의 취득가액은 2021년 12월 31일 당시의 시가와 그 가상자산의 취득가액 중에서 큰 금액으로 한다.

개정안<삭 제>

현행⑥ 제5항에서 규정한 사항 외에 가상자산의 필요경비 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안<삭 제>

제64조의3(분리과세기타소득에 대한 세액 계산의 특례)

현행제64조의3(분리과세기타소득에 대한 세액 계산의 특례) ① (생 략)

개정안제64조의3(분리과세기타소득에 대한 세액 계산의 특례) ① (현행과 같음)

현행② 제21조제1항제27호의 소득에 대한 결정세액은 해당 기타소득금액(이하 “가상자산소득금액”이라 한다)에서 250만원을 뺀 금액에 100분의 20을 곱하여 계산한 금액으로 한다.

개정안<삭 제>

제70조(종합소득과세표준 확정신고)

현행제70조(종합소득과세표준 확정신고) ① (생 략)

개정안제70조(종합소득과세표준 확정신고) ① (현행과 같음)

현행② 해당 과세기간에 분리과세 주택임대소득, 제21조제1항제27호 및 제127조제1항제6호나목의 소득이 있는 경우에도 제1항을 적용한다.

개정안② -------------------------주택임대소득-----------------------------------------------------------------.

현행③ ∼ ⑥ (생 략)

개정안③ ∼ ⑥ (현행과 같음)

제84조(기타소득의 과세최저한)

현행제84조(기타소득의 과세최저한) 기타소득이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하면 그 소득에 대한 소득세를 과세하지 아니한다.

개정안제84조(기타소득의 과세최저한) --------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행3. 해당 과세기간의 가상자산소득금액이 250만원 이하인 경우

개정안<삭 제>

현행4. (생 략)

개정안4. (현행과 같음)

제87조의6(금융투자소득의 범위)

현행제87조의6(금융투자소득의 범위) ① 금융투자소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다. 다만, 제16조에 따른 이자소득, 제17조에 따른 배당소득 및 제94조에 따른 양도소득에 해당하는 것은 제외한다.

개정안제87조의6(금융투자소득의 범위) ① ----------------------------------------------------------------.--------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 6. (생 략)

개정안1. ∼ 6. (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안7. 「특정 금융거래정보의 보고 및 이용 등에 관한 법률」 제2조제3호에 따른 가상자산(이하 “가상자산”이라 한다)을 양도하거나 대여함으로써 발생하는 소득(이하 “가상자산소득”이라 한다)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제87조의7(금융투자소득금액)

현행제87조의7(금융투자소득금액) ① 금융투자소득금액은 제87조의8, 제87조의9, 제87조의10, 제87조의14, 제87조의15 및 제87조의16에 따라 계산한 주식등소득금액, 채권등소득금액, 투자계약증권소득금액, 집합투자기구소득금액, 파생결합증권소득금액 및 파생상품소득금액을 합한 금액으로 한다.

개정안제87조의7(금융투자소득금액) ① -----------------------------------------------------------------제87조의15부터 제87조의17까지에--------------------------------------------------------------------------------파생결합증권소득금액, 파생상품소득금액 및 가상자산소득금액---------.

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제87조의17(가상자산소득금액)

현행<신 설>

개정안제87조의17(가상자산소득금액) ① 가상자산소득금액은 제87조의6제1항제7호에 따른 가상자산의 양도 또는 대여로 발생하는 소득의 총수입금액(이하 “가상자산양도가액”이라 한다)에서 제87조의18에 따른 필요경비를 공제한 금액으로 한다. ② 가상자산소득금액의 구체적인 계산방법과 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제87조의18(가상자산소득금액 필요경비 계산)

현행<신 설>

개정안제87조의18(가상자산소득금액 필요경비 계산) ① 거주자의 가상자산소득금액을 계산할 때 가상자산양도가액에서 공제할 필요경비는 그 양도되는 가상자산의 실제 취득가액과 부대비용으로 한다. ② 제1항의 필요경비를 계산할 때 2023년 1월 1일 전에 이미 보유하고 있던 가상자산의 취득가액은 2022년 12월 31일 당시의 시가와 그 가상자산의 취득가액 중에서 큰 금액으로 한다. ③ 그 밖에 가상자산의 필요경비 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제87조의17(기준시가의 산정)

현행제87조의17(기준시가의 산정) (생 략)

개정안제87조의19(기준시가의 산정) (현행 제87조의17과 같음)

제87조의18(금융투자소득 기본공제)

현행제87조의18(금융투자소득 기본공제) ① 금융투자소득이 있는 거주자에 대해서는 금융투자소득금액에서 금융투자이월결손금을 공제한 후 다음 각 호의 구분에 따라 해당 금액을 공제한다.

개정안제87조의20(금융투자소득 기본공제) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 다음 각 목의 소득금액의 합계액에서 공제할 금액: 5천만원의 범위에서 대통령령으로 정하는 금액

개정안1. -------------------------------------------------------------------------------------------

현행가. ∼ 다. (생 략)

개정안가. ∼ 다. (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안라. 가상자산소득금액

현행2. (생 략)

개정안2. (현행과 같음)

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제87조의19(금융투자소득세의 세율)

현행제87조의19(금융투자소득세의 세율) (생 략)

개정안제87조의21(금융투자소득세의 세율) (현행 제87조의19와 같음)

제87조의20(금융투자소득세액의 감면)

현행제87조의20(금융투자소득세액의 감면) ① 금융투자소득금액에 이 법 또는 다른 조세에 관한 법률에 따른 감면대상 금융투자소득금액이 있을 때에는 다음 계산식에 따라 계산한 금융투자소득세 감면액을 금융투자소득 산출세액에서 감면한다.

개정안제87조의22(금융투자소득세액의 감면) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td><p><span>금융투자소득세 </span><span>감면액</span> </p></td><td><p><span>=</span> </p></td><td><p><span>A</span> </p></td><td><p><span>×</span> </p></td><td><p><span>B - C</span> </p></td><td><p><span>×</span> </p></td><td><p><span>E</span> </p></td></tr><tr><td><p><span>D</span> </p></td></tr><tr><td><p><span> A: </span><span>제87조의5제1호에 따른 금융투자소득 산출</span><span>세액</span> </p><p><span> B: </span><span>감면대상 금융투자소득금액</span> </p><p><span> C: </span><span>제87조의18</span><span>에 따른 금융투자소득 기본공제 </span><span>금액</span> </p><p><span> D: </span><span>제87조의4에 따른 금융투자소득과세표준</span> </p><p><span> E: </span><span>이 법 또는 다른 조세에 관한 법률에서 정</span><span>한 감면율</span> </p></td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td><p><span>금융투자소득세 </span><span>감면액</span> </p></td><td><p><span>=</span> </p></td><td><p><span>A</span> </p></td><td><p><span>×</span> </p></td><td><p><span>B - C</span> </p></td><td><p><span>×</span> </p></td><td><p><span>E</span> </p></td></tr><tr><td><p><span>D</span> </p></td></tr><tr><td><p><span> A: </span><span>제87조의5제1호에 따른 금융투자소득 산</span><span>출세액</span> </p><p><span> B: </span><span>감면대상 금융투자소득금액</span> </p><p><span> C: </span><span>제87조의20</span><span>에 따른 금융투자소득 기본공</span><span>제 금액</span> </p><p><span> D: </span><span>제87조의4에 따른 금융투자소득과세표준</span> </p><p><span> E: </span><span>이 법 또는 다른 조세에 관한 법률에서 정</span><span>한 감면율</span> </p></td></tr></table>

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제87조의21(금융투자소득 예정신고)

현행제87조의21(금융투자소득 예정신고) (생 략)

개정안제87조의23(금융투자소득 예정신고) (현행 제87조의21과 같음)

제87조의22(예정신고납부)

현행제87조의22(예정신고납부) ①⋅② (생 략)

개정안제87조의24(예정신고납부) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 예정신고납부를 하는 경우 제82조 또는 제87조의27에 따른 수시부과세액이 있을 때에는 이를 공제하여 납부한다.

개정안③ -------------------------------------제87조의29-------------------------------------------------------.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

제87조의23(금융투자소득과세표준 확정신고)

현행제87조의23(금융투자소득과세표준 확정신고) ①⋅② (생 략)

개정안제87조의25(금융투자소득과세표준 확정신고) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 다음 각 호에 모두 해당하지 아니하는 자는 금융투자소득과세표준 확정신고를 하지 아니할 수 있다.

개정안③ --------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 제87조의5에 따른 금융투자소득 총결정세액이 제87조의22에 따른 예정신고납부세액, 제82조 및 제87조의27에 따른 수시부과세액 및 제127조에 따른 원천징수세액의 합계액을 초과하는 자

개정안1. --------------------------------------------제87조의24----------------------------------제87조의29------------------------------------------------------------------------

현행2. 제87조의26제4항에 따라 환급을 받으려는 자

개정안2. 제87조의28제4항------------------------

현행3.⋅4. (생 략)

개정안3.⋅4. (현행과 같음)

현행④⋅⑤ (생 략)

개정안④⋅⑤ (현행과 같음)

제87조의24(확정신고납부)

현행제87조의24(확정신고납부) ① 거주자는 금융투자소득과세표준에 대한 금융투자소득 산출세액에서 감면세액과 세액공제액을 공제한 금액을 제87조의23제1항의 기간까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서장, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다.

개정안제87조의26(확정신고납부) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------제87조의25제1항------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 확정신고납부를 하는 경우 제87조의22에 따라 납부하였거나 납부하여야 할 세액, 제82조 및 제87조의27에 따른 수시부과세액과 제127조에 따른 원천징수세액을 공제하여 납부한다.

개정안③ -------------------------제87조의24-------------------------------------------------제87조의29--------------------------------------------------------------------.

제87조의25(금융투자소득과세표준과 세액의 결정ㆍ경정)

현행제87조의25(금융투자소득과세표준과 세액의 결정ㆍ경정) (생 략)

개정안제87조의27(금융투자소득과세표준과 세액의 결정ㆍ경정) (현행 제87조의25와 같음)

제87조의26(금융투자소득세액의 징수ㆍ환급)

현행제87조의26(금융투자소득세액의 징수ㆍ환급) ① 납세지 관할 세무서장은 제87조의22 및 제87조의24에 따라 금융투자소득세를 납부하여야 할 자가 그 세액의 전부 또는 일부를 납부하지 아니한 경우에는 그 미납된 금융투자소득세액을 「국세징수법」에 따라 징수한다.

개정안제87조의28(금융투자소득세액의 징수ㆍ환급) ① -------------------------제87조의24 및 제87조의26---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② 납세지 관할 세무서장은 제1항에 따라 징수하거나 납부된 거주자의 해당 과세기간 소득세액이 제87조의25에 따라 납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장이 결정 또는 경정한 소득세액에 미달할 때에는 그 미달하는 세액을 징수한다.

개정안② ----------------------------------------------------------------------------------------제87조의27--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행③ 납세지 관할 세무서장은 원천징수의무자가 징수하였거나 징수하여야 할 세액을 그 기한까지 납부하지 아니하였거나 미달하게 납부한 경우에는 그 징수하여야 할 세액에 「국세기본법」 제47조의5제1항에 따른 가산세액을 더한 금액을 그 세액으로 하여 그 원천징수의무자로부터 징수하여야 한다. 다만, 원천징수의무자가 원천징수를 하지 아니한 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 「국세기본법」 제47조의5제1항에 따른 가산세액만을 징수한다.

개정안③ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 원천징수하지 아니한 원천징수대상 소득금액에 대해서 납세의무자의 관할 세무서장이 제87조의25에 따라 그 납세의무자에게 직접 소득세를 부과ㆍ징수하는 경우

개정안2. --------------------------------------------------------------------------------제87조의27--------------------------------------------------------

현행④ 납세지 관할 세무서장은 과세기간별로 다음 각 호의 세액의 합계액이 금융투자소득 총결정세액을 초과할 때에는 그 초과하는 세액을 환급하거나 다른 국세 및 강제징수비에 충당하여야 한다.

개정안④ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 제87조의22에 따른 예정신고납부세액과 제87조의24에 따른 확정신고납부세액

개정안1. 제87조의24----------------------제87조의26-------------------

현행2. (생 략)

개정안2. (현행과 같음)

현행3. 제82조 및 제87조의27에 따른 수시부과세액

개정안3. ----------제87조의29------------------

현행4. (생 략)

개정안4. (현행과 같음)

제87조의27(준용규정)

현행제87조의27(준용규정) (생 략)

개정안제87조의29(준용규정) (현행 제87조의27과 같음)

제119조(비거주자의 국내원천소득)

현행제119조(비거주자의 국내원천소득) 비거주자의 국내원천소득은 다음 각 호와 같이 구분한다.

개정안제119조(비거주자의 국내원천소득) -------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 11. (생 략)

개정안1. ∼ 11. (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안11의2. 제87조의6제1항제7호에 따른 가상자산소득[비거주자가 「특정 금융거래정보의 보고 및 이용 등에 관한 법률」 제2조제1호하목에 따른 가상자산사업자 또는 이와 유사한 사업자(이하 “가상자산사업자등”이라 한다)가 보관ㆍ관리하는 가상자산을 인출하는 경우 인출시점을 양도시점으로 보아 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 포함한다]

현행12. 국내원천 기타소득: 제1호부터 제8호까지, 제8호의2, 제9호부터 제11호까지의 규정에 따른 소득 외의 소득으로서 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 소득

개정안12. ------------------------------------------------------------제11호까지 및 제11호의2-----------------------------------------------------------------------

현행가. ∼ 카. (생 략)

개정안가. ∼ 카. (현행과 같음)

현행타. 제21조제1항제27호에 따른 가상자산소득[비거주자가 「특정 금융거래정보의 보고 및 이용 등에 관한 법률」 제2조제1호하목에 따른 가상자산사업자 또는 이와 유사한 사업자(이하 “가상자산사업자등”이라 한다)가 보관ㆍ관리하는 가상자산을 인출하는 경우 인출시점을 양도시점으로 보아 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 포함한다]

개정안<삭 제>

현행파. 가목부터 타목까지의 규정 외에 국내에서 하는 사업이나 국내에서 제공하는 인적용역 또는 국내에 있는 자산과 관련하여 받은 경제적 이익으로 인한 소득(국가 또는 특별한 법률에 따라 설립된 금융회사등이 발행한 외화표시채권의 상환에 따라 받은 금액이 그 외화표시채권의 발행가액을 초과하는 경우에는 그 차액을 포함하지 아니한다) 또는 이와 유사한 소득으로서 대통령령으로 정하는 소득

개정안파. ---------카목---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

제126조(비거주자 분리과세 시 과세표준과 세액의 계산 등)

현행제126조(비거주자 분리과세 시 과세표준과 세액의 계산 등) ① 제121조제3항 및 제4항에 따른 비거주자의 국내원천소득(제119조제7호에 따른 국내원천 근로소득 및 같은 조 제8호의2에 따른 국내원천 연금소득은 제외한다)에 대한 과세표준은 그 지급받는 해당 국내원천소득별 수입금액에 따라 계산한다. 다만, 다음 각 호의 소득에 대한 과세표준의 계산은 같은 호에서 정하는 바에 따라 그 수입금액에서 필요경비 등을 공제한 금액으로 할 수 있다.

개정안제126조(비거주자 분리과세 시 과세표준과 세액의 계산 등) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안1의2. 제119조제11호의2에 따른 가상자산소득에 대해서는 그 수입금액(비거주자가 가상자산사업자등이 보관ㆍ관리하는 가상자산을 인출하는 경우에는 인출시점의 가상자산 시가로서 대통령령으로 정하는 금액을 말한다)에서 대통령령으로 정하는 필요경비를 공제하여 계산한 금액

현행2. (생 략)

개정안2. (현행과 같음)

현행3. 제119조제12호타목에 따른 가상자산소득에 대해서는 그 수입금액(비거주자가 가상자산사업자등이 보관ㆍ관리하는 가상자산을 인출하는 경우에는 인출시점의 가상자산 시가로서 대통령령으로 정하는 금액을 말한다)에서 대통령령으로 정하는 필요경비를 공제하여 계산한 금액

개정안<삭 제>

현행② ∼ ⑥ (생 략)

개정안② ∼ ⑥ (현행과 같음)

제126조의12(국외전출자 국내주식등에 대한 준용규정 등)

현행제126조의12(국외전출자 국내주식등에 대한 준용규정 등) ① 국외전출자 국내주식등에 대한 국외전출세에 관하여는 제87조의5, 제87조의20, 제87조의25, 제87조의26, 제90조, 제93조, 제102조제2항, 제114조, 제116조 및 제117조를 준용한다.

개정안제126조의12(국외전출자 국내주식등에 대한 준용규정 등) ① --------------------------------------------------------------제87조의22, 제87조의27, 제87조의28-----------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제127조(원천징수의무)

현행제127조(원천징수의무) ① 국내에서 거주자나 비거주자에게 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득을 지급하는 자(제3호 또는 제9호의 소득을 지급하는 자의 경우에는 사업자 등 대통령령으로 정하는 자로 한정한다)는 이 절의 규정에 따라 그 거주자나 비거주자에 대한 소득세를 원천징수하여야 한다.

개정안제127조(원천징수의무) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 5. (생 략)

개정안1. ∼ 5. (현행과 같음)

현행6. 기타소득. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 소득은 제외한다.

개정안6. --------.--------------------------------------------------------.

현행가.⋅나. (생 략)

개정안가.⋅나. (현행과 같음)

현행다. 제21조제1항제23호, 제24호 또는 제27호에 따른 소득

개정안다. 제21조제1항제23호 또는 제24호---------------------

현행7.⋅8. (생 략)

개정안7.⋅8. (현행과 같음)

현행9. 대통령령으로 정하는 금융투자소득 <단서 신설>

개정안9. ----------------금융투자소득. 다만, 가상자산소득은 제외한다.

현행② ∼ ⑨ (생 략)

개정안② ∼ ⑨ (현행과 같음)

제156조(비거주자의 국내원천소득에 대한 원천징수의 특례)

현행제156조(비거주자의 국내원천소득에 대한 원천징수의 특례) ① 제119조제1호ㆍ제2호ㆍ제4호부터 제6호까지 및 제9호부터 제12호까지의 규정에 따른 국내원천소득으로서 국내사업장과 실질적으로 관련되지 아니하거나 그 국내사업장에 귀속되지 아니한 소득의 금액(국내사업장이 없는 비거주자에게 지급하는 금액을 포함한다)을 비거주자에게 지급하는 자(제119조제9호에 따른 국내원천 부동산등양도소득을 지급하는 거주자 및 비거주자는 제외한다)는 제127조에도 불구하고 그 소득을 지급할 때에 다음 각 호의 금액을 그 비거주자의 국내원천소득에 대한 소득세로서 원천징수하여 그 원천징수한 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 원천징수 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다.

개정안제156조(비거주자의 국내원천소득에 대한 원천징수의 특례) ① -----------------------------제6호까지, 제9호부터 제11호까지, 제11호의2 및 제12호-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 7. (생 략)

개정안1. ∼ 7. (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안7의2. 제119조제11호의2에 따른 국내원천 가상자산소득: 다음의 구분에 따른 금액. 다만, 가상자산을 교환하거나 인출하는 경우에는 다음의 구분에 상당하는 금액으로서 가상자산 단위로 표시한 대통령령으로 정하는 금액으로 한다. 1) 제126조제1항제1호의2에 따라 가상자산의 필요경비가 확인되는 경우: 지급금액의 100분의 10에 해당하는 금액과 같은 호에 따라 계산한 금액의 100분의 20에 해당하는 금액 중 적은 금액 2) 제126조제1항제1호의2에 따른 가상자산의 필요경비가 확인되지 아니한 경우: 지급금액의 100분의 10

현행8. 제119조제12호에 따른 국내원천 기타소득: 다음 각 목의 구분에 따른 금액

개정안8. ---------------------------------------------------------------------

현행가. (생 략)

개정안가. (현행과 같음)

현행나. 제119조제12호타목의 소득: 다음의 구분에 따른 금액. 다만, 가상자산을 교환하거나 인출하는 경우에는 다음의 구분에 상당하는 금액으로서 가상자산 단위로 표시한 대통령령으로 정하는 금액으로 한다. 1) 제126조제1항제3호에 따라 가상자산의 필요경비가 확인되는 경우: 지급금액의 100분의 10에 해당하는 금액과 같은 호에 따라 계산한 금액의 100분의 20에 해당하는 금액 중 적은 금액 2) 제126조제1항제3호에 따른 가상자산의 필요경비가 확인되지 아니한 경우: 지급금액의 100분의 10

개정안<삭 제>

현행다. 가목 및 나목 외의 기타소득: 지급금액(제126조제1항제2호에 따른 상금ㆍ부상 등에 대해서는 같은 호에 따라 계산한 금액으로 한다)의 100분의 20

개정안다. 가목---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행② ∼ ⑮ (생 략)

개정안② ∼ ⑮ (현행과 같음)

현행⑯ 제1항에도 불구하고 가상자산사업자등을 통하여 발생하는 제119조제12호타목에 따른 비거주자의 국내원천 기타소득은 가상자산사업자등이 제1항제8호나목에 따른 금액을 원천징수하여 가상자산 또는 현금을 인출하는 달의 다음 달 10일(매년 1월 1일부터 12월 31일까지 인출하지 아니한 경우 그 다음 연도 1월 10일)까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다.

개정안⑯ -----------------------------------------------------제119조제11호의2---------------------------가상자산소득-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑰ 제16항을 적용할 때 가상자산을 양도ㆍ대여ㆍ인출하는 자가 제1항제8호나목의 원천징수 대상에 해당하는지 여부에 대하여 가상자산사업자등이 확인하는 방법은 대통령령으로 정한다.

개정안⑰ -----------------------------------------------------제1항제7호의2-----------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 부칙

개정안법률 제17757호 소득세법 일부개정법률 부칙

제1조(시행일)

현행제1조(시행일) 이 법은 2021년 1월 1일부터 시행한다. 다만, 다음 각 호의 개정규정은 각 호의 구분에 따른 날부터 시행한다.

개정안제1조(시행일) -----------------------------------.------------------------------------------------------------------.

현행1. 제4조제1항제1호ㆍ제2호의2, 제16조제1항제2호의2ㆍ제12호ㆍ제13호, 제17조제1항제5호ㆍ제5호의2ㆍ제9호ㆍ제10호, 제21조제1항 각 호 외의 부분, 제46조제1항(제16조제1항제2호의2에 관한 부분에 한정한다), 제87조의2부터 제87조의27까지, 제88조제2호부터 제4호까지, 제92조제1항, 제93조제3호, 제94조제1항제3호ㆍ제5호, 제94조제2항, 제99조제1항제3호부터 제5호까지 및 제7호, 제102조제1항제2호ㆍ제3호, 제103조제1항제2호ㆍ제3호, 제104조제1항제11호부터 제13호까지, 제104조제2항 및 제6항, 제105조제1항 각 호 외의 부분 및 같은 항 제2호, 제107조제2항제3호, 제114조제9항, 제115조, 제118조, 제118조의8, 제118조의9부터 제118조의18까지, 제119조제1호 및 제2호가목ㆍ다목ㆍ라목, 제126조의3부터 제126조의12까지, 제127조제1항 각 호 외의 부분 및 같은 항 제9호, 제127조제7항ㆍ제8항, 제128조제1항 및 같은 조 제2항 각 호 외의 부분, 제129조제1항제9호, 제148조의2, 제148조의3, 제155조의2제2호, 제164조제1항 및 제174조의2의 개정규정: 2023년 1월 1일

개정안1. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제87조의16까지, 제87조의19부터 제87조의29까지----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행2. 제14조제3항제8호다목(제21조제1항제27호에 관한 부분에 한정한다), 제21조제1항제27호, 제37조제1항제3호 및 같은 조 제5항ㆍ제6항, 제64조의3제2항, 제70조제2항, 제84조제3호ㆍ제4호, 제119조제12호타목ㆍ파목, 제126조제1항제3호, 제127조제1항제6호다목, 제156조제1항제8호, 제156조제12항ㆍ제16항ㆍ제17항 및 제164조의4의 개정규정: 2022년 1월 1일

개정안2. 제84조제4호, 제119조제12호파목, 제126조제1항제3호, 제156조제1항제8호---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행3.⋅4. (생 략)

개정안3.⋅4. (현행과 같음)

제4조(금융투자소득 등에 관한 적용례)

현행제4조(금융투자소득 등에 관한 적용례) 제4조제1항제1호ㆍ제2호의2, 제16조제1항제2호의2ㆍ제12호ㆍ제13호, 제17조제1항제5호 단서, 제21조제1항 각 호 외의 부분, 제87조의2부터 제87조의27까지, 제127조제1항 각 호 외의 부분 및 같은 항 제9호, 제127조제7항ㆍ제8항, 제128조제1항 및 같은 조 제2항 각 호 외의 부분, 제129조제1항제9호, 제148조의2, 제148조의3 및 제155조의2제2호의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 발생하는 소득분부터 적용한다.

개정안제4조(금융투자소득 등에 관한 적용례) ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제87조의16까지, 제87조의19부터 제87조의29까지---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제5조(가상자산 과세에 관한 적용례)

현행제5조(가상자산 과세에 관한 적용례) ① 제14조제3항제8호다목(제21조제1항제27호에 관한 부분에 한정한다), 제21조제1항제27호, 제37조제1항제3호 및 같은 조 제5항ㆍ제6항, 제64조의3제2항, 제70조제2항, 제84조제3호 및 제164조의4의 개정규정은 2022년 1월 1일 이후 가상자산을 양도ㆍ대여하는 분부터 적용한다.

개정안제5조(가상자산 과세에 관한 적용례) ① 제164조의4-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② 제127조제1항제6호다목의 개정규정은 2022년 1월 1일 이후 발생하는 가상자산소득분부터 적용한다.

개정안<삭 제>

제20조(비거주자의 국내원천소득에 관한 적용례)

현행제20조(비거주자의 국내원천소득에 관한 적용례) ① (생 략)

개정안제20조(비거주자의 국내원천소득에 관한 적용례) ① (현행과 같음)

현행② 제119조제12호타목 및 제126조제1항제3호의 개정규정은 2022년 1월 1일 이후 가상자산을 양도ㆍ대여ㆍ인출하는 분부터 적용한다.

개정안② 제126조제1항제3호------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제22조(비거주자의 국내원천소득에 대한 원천징수의 특례에 관한 적용례)

현행제22조(비거주자의 국내원천소득에 대한 원천징수의 특례에 관한 적용례) 제156조제1항제8호나목 및 같은 조 제12항ㆍ제16항ㆍ제17항의 개정규정은 2023년 1월 1일 이후 발생하는 가상자산소득분부터 적용한다.

개정안제22조(비거주자의 국내원천소득에 대한 원천징수의 특례에 관한 적용례) 제156조제12항ㆍ제16항ㆍ제17항--------------------------------------------------------------------------------------------.

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