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국세기본법

2020-09-18 발의 · 의원 외 9인 · 기획재정위원회

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제안이유 및 주요내용

현행법상 세금의 징수절차는 자진납부, 납부고지, 독촉으로 진행되는 임의적 절차와 압류, 매각, 청산의 순서로 진행되는 강제적 절차인 체납처분으로 구분됨.

그런데 강제적 절차인 체납처분이라는 용어는 일본 국세통칙법 및 국세징수법상의 용어를 그대로 차용한 것으로서 일반인은 물론 법률 및 세무 전문가들조차 그 의미를 직관적으로 이해하기 어려운 용어이므로 이를 변경할 필요가 있다는 의견이 제기됨.

이에 체납처분을 그 본질적 부분인 강제성을 드러내는 표현인 강제징수로 변경하여 일반인들이 명확히 이해할 수 있도록 법적 용어를 정비하려는 것임(안 제2조, 제10조, 제23조 등).

참고사항

이 법률안은 고용진의원이 대표발의한 「국세징수법 일부개정법률안」(의안번호 제4034호)의 의결을 전제로 하는 것이므로 같은 법률안이 의결되지 아니하거나 수정의결되는 경우에는 이에 맞추어 조정되어야 할 것임.

신구조문 대비표

현행

개정안

제2조(정의)

현행제2조(정의) 이 법에서 사용하는 용어의 뜻은 다음과 같다.

개정안제2조(정의) ------------------------------------------.

현행1. ∼ 5. (생 략)

개정안1. ∼ 5. (현행과 같음)

현행6. “체납처분비(滯納處分費)”란 「국세징수법」 중 체납처분에 관한 규정에 따른 재산의 압류, 보관, 운반과 매각에 든 비용(매각을 대행시키는 경우 그 수수료를 포함한다)을 말한다.

개정안6. --강제징수비(强制徵收費)--------------------강제징수------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행7. (생 략)

개정안7. (현행과 같음)

현행8. “공과금”(公課金)이란 「국세징수법」에서 규정하는 체납처분의 예에 따라 징수할 수 있는 채권 중 국세, 관세, 임시수입부가세, 지방세와 이와 관계되는 체납처분비를 제외한 것을 말한다.

개정안8. --------------------------------------------------강제징수의------------------------------------------------------------------------------------강제징수비---------------------.

현행9. ∼ 11. (생 략)

개정안9. ∼ 11. (현행과 같음)

현행12. “보증인”이란 납세자의 국세 또는 체납처분비의 납부를 보증한 자를 말한다.

개정안12. ----------------------------------강제징수비----------------------------.

현행13. ∼ 21. (생 략)

개정안13. ∼ 21. (현행과 같음)

제10조(서류 송달의 방법)

현행제10조(서류 송달의 방법) ① (생 략)

개정안제10조(서류 송달의 방법) ① (현행과 같음)

현행② 납세의 고지·독촉·체납처분 또는 세법에 따른 정부의 명령과 관계되는 서류의 송달을 우편으로 할 때에는 등기우편으로 하여야 한다. 다만, 「소득세법」 제65조제1항에 따른 중간예납세액의 납세고지서, 「부가가치세법」 제48조제3항에 따라 징수하기 위한 납세고지서 및 제22조제2항 각 호의 국세에 대한 과세표준신고서를 법정신고기한까지 제출하였으나 과세표준신고액에 상당하는 세액의 전부 또는 일부를 납부하지 아니하여 발급하는 납세고지서로서 대통령령으로 정하는 금액 미만에 해당하는 납세고지서는 일반우편으로 송달할 수 있다.

개정안② -----------------강제징수--------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행③ ∼ ⑩ (생 략)

개정안③ ∼ ⑩ (현행과 같음)

제23조(법인의 합병으로 인한 납세의무의 승계)

현행제23조(법인의 합병으로 인한 납세의무의 승계) 법인이 합병한 경우 합병 후 존속하는 법인 또는 합병으로 설립된 법인은 합병으로 소멸된 법인에 부과되거나 그 법인이 납부할 국세 및 체납처분비를 납부할 의무를 진다.

개정안제23조(법인의 합병으로 인한 납세의무의 승계) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비---------------------.

제24조(상속으로 인한 납세의무의 승계)

현행제24조(상속으로 인한 납세의무의 승계) ① 상속이 개시된 때에 그 상속인[「민법」 제1000조, 제1001조, 제1003조 및 제1004조에 따른 상속인을 말하고, 「상속세 및 증여세법」 제2조제5호에 따른 수유자(受遺者)를 포함한다. 이하 이 조에서 같다] 또는 「민법」 제1053조에 규정된 상속재산관리인은 피상속인에게 부과되거나 그 피상속인이 납부할 국세 및 체납처분비를 상속으로 받은 재산의 한도에서 납부할 의무를 진다.

개정안제24조(상속으로 인한 납세의무의 승계) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비---------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 제1항의 경우에 상속인이 2명 이상일 때에는 각 상속인은 피상속인에게 부과되거나 그 피상속인이 납부할 국세 및 체납처분비를 「민법」 제1009조·제1010조·제1012조 및 제1013조에 따른 상속분 또는 대통령령으로 정하는 비율(상속인 중에 수유자 또는 「민법」 제1019조제1항에 따라 상속을 포기한 사람이 있거나 상속으로 받은 재산에 보험금이 포함되어 있는 경우로 한정한다)에 따라 나누어 계산한 국세 및 체납처분비를 상속으로 받은 재산의 한도에서 연대하여 납부할 의무를 진다. 이 경우 각 상속인은 그들 중에서 피상속인의 국세 및 체납처분비를 납부할 대표자를 정하여 대통령령으로 정하는 바에 따라 관할 세무서장에게 신고하여야 한다.

개정안③ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------강제징수비-----------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ ∼ ⑥ (생 략)

개정안④ ∼ ⑥ (현행과 같음)

제25조(연대납세의무)

현행제25조(연대납세의무) ① 공유물(共有物), 공동사업 또는 그 공동사업에 속하는 재산과 관계되는 국세 및 체납처분비는 공유자 또는 공동사업자가 연대하여 납부할 의무를 진다.

개정안제25조(연대납세의무) ① ---------------------------------------------------------------------------강제징수비-------------------------------------------------------.

현행② 법인이 분할되거나 분할합병된 후 분할되는 법인(이하 이 조에서 “분할법인”이라 한다)이 존속하는 경우 다음 각 호의 법인은 분할등기일 이전에 분할법인에 부과되거나 납세의무가 성립한 국세 및 체납처분비에 대하여 분할로 승계된 재산가액을 한도로 연대하여 납부할 의무가 있다.

개정안② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비---------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행③ 법인이 분할 또는 분할합병한 후 소멸하는 경우 다음 각 호의 법인은 분할법인에 부과되거나 분할법인이 납부하여야 할 국세 및 체납처분비에 대하여 분할로 승계된 재산가액을 한도로 연대하여 납부할 의무가 있다.

개정안③ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비---------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행④ 법인이 「채무자 회생 및 파산에 관한 법률」 제215조에 따라 신회사를 설립하는 경우 기존의 법인에 부과되거나 납세의무가 성립한 국세 및 체납처분비는 신회사가 연대하여 납부할 의무를 진다.

개정안④ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비---------------------------------------.

제25조의2(연대납세의무에 관한 「민법」의 준용)

현행제25조의2(연대납세의무에 관한 「민법」의 준용) 이 법 또는 세법에 따라 국세 및 체납처분비를 연대하여 납부할 의무에 관하여는 「민법」 제413조부터 제416조까지, 제419조, 제421조, 제423조 및 제425조부터 제427조까지의 규정을 준용한다.

개정안제25조의2(연대납세의무에 관한 「민법」의 준용) -------------------------------강제징수비-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제26조(납부의무의 소멸)

현행제26조(납부의무의 소멸) 국세 및 체납처분비를 납부할 의무는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 때에 소멸한다.

개정안제26조(납부의무의 소멸) -------강제징수비----------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

제28조(소멸시효의 중단과 정지)

현행제28조(소멸시효의 중단과 정지) ①⋅② (생 략)

개정안제28조(소멸시효의 중단과 정지) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 제27조에 따른 소멸시효는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 기간에는 진행되지 아니한다.

개정안③ -------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행3. 세법에 따른 체납처분유예기간

개정안3. ------------강제징수--------

현행4. ∼ 6. (생 략)

개정안4. ∼ 6. (현행과 같음)

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

제32조(담보의 변경과 보충)

현행제32조(담보의 변경과 보충) ① (생 략)

개정안제32조(담보의 변경과 보충) ① (현행과 같음)

현행② 세무서장은 납세담보물의 가액 감소, 보증인의 자력(資力) 감소 또는 그 밖의 사유로 그 납세담보로는 국세 및 체납처분비의 납부를 담보할 수 없다고 인정할 때에는 담보를 제공한 자에게 담보물의 추가제공 또는 보증인의 변경을 요구할 수 있다.

개정안② --------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제33조(담보에 의한 납부와 징수)

현행제33조(담보에 의한 납부와 징수) ① 납세담보로서 금전을 제공한 자는 그 금전으로 담보한 국세 및 체납처분비를 납부할 수 있다.

개정안제33조(담보에 의한 납부와 징수) ① -----------------------------------------------------------강제징수비-----------------.

현행② 세무서장은 납세담보를 제공받은 국세 및 체납처분비가 담보의 기간에 납부되지 아니하면 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 담보로써 그 국세 및 체납처분비를 징수한다.

개정안② ----------------------------------------강제징수비----------------------------------------------------------------------------------------강제징수비-----------.

제34조(담보의 해제)

현행제34조(담보의 해제) 세무서장은 납세담보를 제공받은 국세 및 체납처분비가 납부되면 지체 없이 담보 해제 절차를 밟아야 한다.

개정안제34조(담보의 해제) ---------------------------------------강제징수비--------------------------------------------------.

제35조(국세의 우선)

현행제35조(국세의 우선) ① 국세 및 체납처분비는 다른 공과금이나 그 밖의 채권에 우선하여 징수한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 공과금이나 그 밖의 채권에 대해서는 그러하지 아니하다.

개정안제35조(국세의 우선) ① --------강제징수비---------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 지방세나 공과금의 체납처분을 할 때 그 체납처분금액 중에서 국세 및 체납처분비를 징수하는 경우의 그 지방세나 공과금의 체납처분비

개정안1. ------------------강제징수를-----------강제징수---------------------강제징수비----------------------------------------강제징수비

현행2. 강제집행·경매 또는 파산 절차에 따라 재산을 매각할 때 그 매각금액 중에서 국세 및 체납처분비를 징수하는 경우의 그 강제집행, 경매 또는 파산 절차에 든 비용

개정안2. ------------------------------------------------------------------------------강제징수비-------------------------------------------------------------

현행3. ∼ 5. (생 략)

개정안3. ∼ 5. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑥ (생 략)

개정안② ∼ ⑥ (현행과 같음)

제36조(압류에 의한 우선)

현행제36조(압류에 의한 우선) ① 국세 체납처분에 따라 납세자의 재산을 압류한 경우에 다른 국세 및 체납처분비 또는 지방세의 교부청구(「국세징수법」 제57조 또는 「지방세징수법」 제67조에 따라 참가압류를 한 경우를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)가 있으면 압류와 관계되는 국세 및 체납처분비는 교부청구된 다른 국세 및 체납처분비 또는 지방세보다 우선하여 징수한다.

개정안제36조(압류에 의한 우선) ① ------강제징수에---------------------------------------------------강제징수비----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비--------------------------강제징수비----------------------------------.

현행② 지방세 체납처분에 의하여 납세자의 재산을 압류한 경우에 국세 및 체납처분비의 교부청구가 있으면 교부청구된 국세 및 체납처분비는 압류에 관계되는 지방세의 다음 순위로 징수한다.

개정안② -------강제징수에------------------------------------------------강제징수비------------------------------------------강제징수비------------------------------------------------.

제37조(담보 있는 국세의 우선)

현행제37조(담보 있는 국세의 우선) 납세담보물을 매각하였을 때에는 제36조에도 불구하고 그 국세 및 체납처분비는 매각대금 중에서 다른 국세 및 체납처분비와 지방세에 우선하여 징수한다.

개정안제37조(담보 있는 국세의 우선) --------------------------------------------------------------강제징수비--------------------------------강제징수비-----------------------------.

제38조(청산인 등의 제2차 납세의무)

현행제38조(청산인 등의 제2차 납세의무) ① 법인이 해산하여 청산하는 경우에 그 법인에 부과되거나 그 법인이 납부할 국세 및 체납처분비를 납부하지 아니하고 해산에 의한 잔여재산을 분배하거나 인도하였을 때에 그 법인에 대하여 체납처분을 집행하여도 징수할 금액에 미치지 못하는 경우에는 청산인 또는 잔여재산을 분배받거나 인도받은 자는 그 부족한 금액에 대하여 제2차 납세의무를 진다.

개정안제38조(청산인 등의 제2차 납세의무) ① ------------------------------------------------------------------------------강제징수비------------------------------------------------------------------------------------------강제징수를----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제39조(출자자의 제2차 납세의무)

현행제39조(출자자의 제2차 납세의무) 법인의 재산으로 그 법인에 부과되거나 그 법인이 납부할 국세 및 체납처분비에 충당하여도 부족한 경우에는 그 국세의 납세의무 성립일 현재 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자는 그 부족한 금액에 대하여 제2차 납세의무를 진다. 다만, 제2호에 따른 과점주주의 경우에는 그 부족한 금액을 그 법인의 발행주식 총수(의결권이 없는 주식은 제외한다. 이하 이 조에서 같다) 또는 출자총액으로 나눈 금액에 해당 과점주주가 실질적으로 권리를 행사하는 주식 수(의결권이 없는 주식은 제외한다) 또는 출자액을 곱하여 산출한 금액을 한도로 한다.

개정안제39조(출자자의 제2차 납세의무) --------------------------------------------------------------강제징수비-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

제40조(법인의 제2차 납세의무)

현행제40조(법인의 제2차 납세의무) ① 국세(둘 이상의 국세의 경우에는 납부기한이 뒤에 오는 국세)의 납부기간 만료일 현재 법인의 무한책임사원 또는 과점주주(이하 “출자자”라 한다)의 재산(그 법인의 발행주식 또는 출자지분은 제외한다)으로 그 출자자가 납부할 국세 및 체납처분비에 충당하여도 부족한 경우에는 그 법인은 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에만 그 부족한 금액에 대하여 제2차 납세의무를 진다.

개정안제40조(법인의 제2차 납세의무) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제41조(사업양수인의 제2차 납세의무)

현행제41조(사업양수인의 제2차 납세의무) ① 사업이 양도·양수된 경우에 양도일 이전에 양도인의 납세의무가 확정된 그 사업에 관한 국세 및 체납처분비를 양도인의 재산으로 충당하여도 부족할 때에는 대통령령으로 정하는 사업의 양수인은 그 부족한 금액에 대하여 양수한 재산의 가액을 한도로 제2차 납세의무를 진다.

개정안제41조(사업양수인의 제2차 납세의무) ① -------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제42조(양도담보권자의 물적납세 의무)

현행제42조(양도담보권자의 물적납세 의무) ① 납세자가 국세 및 체납처분비를 체납한 경우에 그 납세자에게 양도담보재산이 있을 때에는 그 납세자의 다른 재산에 대하여 체납처분을 집행하여도 징수할 금액에 미치지 못하는 경우에만 「국세징수법」에서 정하는 바에 따라 그 양도담보재산으로써 납세자의 국세 및 체납처분비를 징수할 수 있다. 다만, 그 국세의 법정기일 전에 담보의 목적이 된 양도담보재산에 대해서는 그러하지 아니하다.

개정안제42조(양도담보권자의 물적납세 의무) ① -----------------강제징수비-----------------------------------------------------------------------------------------강제징수를------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비-----------------. ----------------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제51조(국세환급금의 충당과 환급)

현행제51조(국세환급금의 충당과 환급) ① 세무서장은 납세의무자가 국세 및 체납처분비로서 납부한 금액 중 잘못 납부하거나 초과하여 납부한 금액이 있거나 세법에 따라 환급하여야 할 환급세액(세법에 따라 환급세액에서 공제하여야 할 세액이 있을 때에는 공제한 후에 남은 금액을 말한다)이 있을 때에는 즉시 그 잘못 납부한 금액, 초과하여 납부한 금액 또는 환급세액을 국세환급금으로 결정하여야 한다. 이 경우 착오납부·이중납부로 인한 환급청구는 대통령령으로 정하는 바에 따른다.

개정안제51조(국세환급금의 충당과 환급) ① --------------------------------강제징수비----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------.

현행② 세무서장은 국세환급금으로 결정한 금액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 다음 각 호의 국세 및 체납처분비에 충당하여야 한다. 다만, 제1호(「국세징수법」 제14조에 따른 납기전 징수 사유에 해당하는 경우는 제외한다) 및 제3호의 국세에의 충당은 납세자가 그 충당에 동의하는 경우에만 한다.

개정안② --------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 체납된 국세 및 체납처분비(다른 세무서에 체납된 국세 및 체납처분비를 포함한다)

개정안2. ----------------강제징수비------------------------------강제징수비------------

현행3. (생 략)

개정안3. (현행과 같음)

현행③ 제2항제2호에의 충당이 있는 경우 체납된 국세 및 체납처분비와 국세환급금은 체납된 국세의 법정납부기한과 대통령령으로 정하는 국세환급금 발생일 중 늦은 때로 소급하여 대등액에 관하여 소멸한 것으로 본다.

개정안③ -------------------------------------------------강제징수비-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ ∼ ⑧ (생 략)

개정안④ ∼ ⑧ (현행과 같음)

현행⑨ 세무서장이 국세환급금의 결정이 취소됨에 따라 이미 충당되거나 지급된 금액의 반환을 청구하는 경우에는 「국세징수법」의 고지·독촉 및 체납처분의 규정을 준용한다.

개정안⑨ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수------------------.

현행⑩⋅⑪ (생 략)

개정안⑩⋅⑪ (현행과 같음)

제53조(국세환급금에 관한 권리의 양도와 충당)

현행제53조(국세환급금에 관한 권리의 양도와 충당) ① (생 략)

개정안제53조(국세환급금에 관한 권리의 양도와 충당) ① (현행과 같음)

현행② 세무서장은 국세환급금에 관한 권리의 양도 요구가 있는 경우에 양도인 또는 양수인이 납부할 국세 및 체납처분비가 있으면 그 국세 및 체납처분비에 충당하고, 남은 금액에 대해서는 양도의 요구에 지체 없이 따라야 한다.

개정안② -------------------------------------------------------------------------------------------------강제징수비--------------------강제징수비---------------------------------------------------------------------.

제83조(고지금액의 최저한도)

현행제83조(고지금액의 최저한도) 고지할 국세(인지세는 제외한다) 및 체납처분비를 합친 금액이 대통령령으로 정하는 금액 미만일 때에는 그 금액은 없는 것으로 본다.

개정안제83조(고지금액의 최저한도) ----------------------------------강제징수비--------------------------------------------------------------------------------.

제84조의2(포상금의 지급)

현행제84조의2(포상금의 지급) ①⋅② (생 략)

개정안제84조의2(포상금의 지급) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 제1항제2호에서 “은닉재산”이란 체납자가 은닉한 현금, 예금, 주식, 그 밖에 재산적 가치가 있는 유형·무형의 재산을 말한다. 다만, 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 재산은 제외한다.

개정안③ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.--------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 세무공무원이 은닉사실을 알고 조사 또는 체납처분 절차를 시작한 재산

개정안2. ---------------------------------------강제징수-------------------

현행3. (생 략)

개정안3. (현행과 같음)

현행④ ∼ ⑥ (생 략)

개정안④ ∼ ⑥ (현행과 같음)

제87조(금품 수수 및 공여에 대한 징계 등)

현행제87조(금품 수수 및 공여에 대한 징계 등) ① ∼ ③ (생 략)

개정안제87조(금품 수수 및 공여에 대한 징계 등) ① ∼ ③ (현행과 같음)

현행④ 제1항에 따라 징계부가금 부과처분을 받은 세무공무원이 납부기간 내에 그 부가금을 납부하지 아니한 때에는 징계권자는 국세체납처분의 예에 따라 징수할 수 있다.

개정안④ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------국세강제징수---------------------------.

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본회의 표결

아직 본회의 표결 전입니다

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