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조세특례제한법

2021-12-21 발의 · 의원 외 18인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

현행법은 저소득 가구를 지원하기 위하여 맞벌이부부의 총소득기준금액 3,600만원(단독가구 2천만원, 홑벌이가구 3천만원) 미만인 경우 최대 300만원(단독가구 150만원, 홑벌이가구 260만원)의 근로장려금을 지급하고 있음.

2018년 국회예산정책처에 따르면 저소득 노동자를 지원하는 근로장려금(EITC) 지급요건이 확대되면서 소득 불평등 지표인 지니계수가 약 2.9배 더 개선될 것으로 조사되었고, 특히 저소득[2분위(소득하위 10∼20%)∼4분위(소득하위 30∼40%)] 가구에 혜택이 집중되었음.

저소득 가구가 물가상승으로 인한 명목소득 증가로 근로장려금 지급대상에서 제외되는 것을 방지하기 위한 물가연동 근로장려세제의 도입 필요성이 대두됨.

이에 현행 근로장려세제 과세체계를 물가에 연동함으로써 물가상승에 따른 근로장려금 지급요건을 완화하려는 것임(안 제100조의3제1항, 제100조의5제1항, 같은 조 제2항 신설).

신구조문 대비표

현행

개정안

제100조의3(근로장려금의 신청자격)

현행 조문

현행제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① 소득세 과세기간 중에 「소득세법」 제19조에 따른 사업소득, 같은 법 제20조에 따른 근로소득 또는 같은 법 제21조제1항제26호에 따른 종교인소득이 있는 거주자로서 대통령령으로 정하는 자는 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우 해당 소득세 과세기간의 근로장려금을 신청할 수 있다.

개정안제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 거주자(그 배우자를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)의 대통령령으로 정하는 연간 총소득의 합계액(이하 제10절의4에서 “연간 총소득의 합계액”이라 한다)이 거주자를 포함한 대통령령으로 정하는 1세대(이하 이 절과 제10절의4에서 “가구”라 한다)의 구성원 전원(이하 이 절과 제10절의4에서 “가구원”이라 한다)의 구성에 따라 정한 다음 표의 총소득기준금액(이하 이 절에서 “총소득기준금액”이라 한다) 미만일 것.

개정안2. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>가구원 구성 </td><td>총소득기준금액 </td></tr><tr><td>단독가구 </td><td>2천만원 </td></tr><tr><td>홑벌이 가구 </td><td>3천만원 </td></tr><tr><td>맞벌이 가구 </td><td>3천600만원 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>가구원 구성 </td><td>총소득기준금액 </td></tr><tr><td>단독가구 </td><td>2천만원 × 제100조의5제2항에 따른 물가연동계수(이하 “물가연동계수”라 한다) </td></tr><tr><td>홑벌이 가구 </td><td>3천만원 × 물가연동계수 </td></tr><tr><td>맞벌이 가구 </td><td>3천600만원 × 물가연동계수 </td></tr></table>

현행3.⋅4. (생 략)

개정안3.⋅4. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑦ (생 략)

개정안② ∼ ⑦ (현행과 같음)

제100조의5(근로장려금의 산정)

현행 조문

현행제100조의5(근로장려금의 산정) ① 근로장려금은 총급여액 등을 기준으로 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액으로 한다.

개정안제100조의5(근로장려금의 산정) ① ---------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

개정안1. 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>400만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 400분의 150 </td></tr><tr><td>나 </td><td>400만원 이상 900만원 미만 </td><td>150만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>900만원 이상 2천만원 미만 </td><td>150만원 - (총급여액 등 - 900만원) × 1천100분의 150 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>400만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>총급여액 등 × 물가연동계수× 150/(400 × 물가연동계수) </td></tr><tr><td>나 </td><td>400만원 × 물가연동계수 이상 900만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>150만원 × 물가연동계수 </td></tr><tr><td>다 </td><td>900만원 × 물가연동계수 이상 2천만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>150만원 × 물가연동계수 - (총급여액 등 – 900만원 × 물가연동계수) × 150/1천100 </td></tr></table>

현행2. 홑벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

개정안2. 홑벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>700만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 700분의 260 </td></tr><tr><td>나 </td><td>700만원 이상 1천400만원 미만 </td><td>260만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>1천400만원 이상 3천만원 미만 </td><td>260만원 - (총급여액 등 - 1천400만원) × 1천600분의 260 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>700만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>총급여액 등 × 물가연동계수 × 260/ (700 × 물가연동계수) </td></tr><tr><td>나 </td><td>700만원 × 물가연동계수 이상 1천400만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>260만원 × 물가연동계수 </td></tr><tr><td>다 </td><td>1천400만원 × 물가연동계수 이상 3천만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>260만원 × 물가연동계수 - (총급여액 등 – 1천400만원 × 물가연동계수) × 260/1천600 </td></tr></table>

현행3. 맞벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

개정안3. 맞벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>800만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 800분의 300 </td></tr><tr><td>나 </td><td>800만원 이상 1천700만원 미만 </td><td>300만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>1천700만원 이상 3천600만원 미만 </td><td>300만원 - (총급여액 등 - 1천700만원) × 1천900분의 300 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>800만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>총급여액 등 × 물가연동계수 × 300/ (800 × 물가연동계수) </td></tr><tr><td>나 </td><td>800만원 × 물가연동계수 이상 1천700만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>300만원 × 물가연동계수 </td></tr><tr><td>다 </td><td>1천700만원 × 물가연동계수 이상 3천600만원 × 물가연동계수 미만 </td><td>300만원 × 물가연동계수 - (총급여액 등 – 1천700만원 × 물가연동계수) × 300/1천900 </td></tr></table>

현행<신 설>

개정안② 제100조의3제1항 및 이 조 제1항의 “물가연동계수”는 2022년에 1로 하고, 그 다음 연도부터는 다음 계산식에 따라 산출한다. 이 경우 기획재정부장관은 본문에 따른 해당 연도 물가연동계수와 기준연도 대비 소비자물가상승률을 매년 고시한다.

현행

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>물가연동계수 = 직전연도 물가연동계수 × (1 + 「통계법」 제3조에 따라 통계청장이 발표하는 직전연도 소비자물가상승률) </td></tr></table>

현행② (생 략)

개정안③ (현행 제2항과 같음)

현행③ 제1항 및 제2항을 적용하는 경우 거주자의 배우자(비거주자는 제외한다. 이하 이 항에서 같다)가 사업소득, 근로소득 또는 종교인소득이 있을 때에는 해당 거주자와 그 배우자 중 제100조의6에 따라 근로장려금을 신청한 자의 총급여액 등에 그 배우자의 총급여액 등을 합산하여 총급여액 등을 산정한다.

개정안④ ---------제3항---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ 제1항 및 제2항에도 불구하고 제100조의3제1항제4호에 따른 재산의 합계액이 1억4천만원 이상인 경우에는 제1항 및 제2항에 따라 계산한 금액의 100분의 50에 해당하는 금액을 근로장려금으로 한다.

개정안⑤ ---------제3항에도---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑤ 제1항, 제2항 및 제4항에도 불구하고 근로장려금은 총급여액 등의 구간별로 작성한 대통령령으로 정하는 근로장려금산정표를 적용하여 산정한다.

개정안⑥ -------제3항 및 제5항-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제100조의6(근로장려금의 신청 등)

현행 조문

현행제100조의6(근로장려금의 신청 등) ① 근로장려금을 받으려는 거주자는 「소득세법」 제70조 또는 제74조에 따른 종합소득과세표준 확정신고 기간(이하 이 조에서 “신청기간”이라 한다)에 다음 각 호의 사항이 포함된 근로장려금신청서에 근로장려금 신청자격을 확인하기 위하여 필요한 대통령령으로 정하는 증거자료를 첨부하여 납세지 관할 세무서장에게 근로장려금을 신청하여야 한다.

개정안제100조의6(근로장려금의 신청 등) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 제100조의5제1항 및 제3항부터 제5항까지의 규정에 따라 산정한 근로장려금

개정안2. -------------------제4항부터 제6항까지--------------------------------

현행② ∼ ⑥ (생 략)

개정안② ∼ ⑥ (현행과 같음)

현행⑦ 제1항에도 불구하고 반기(半期)동안 대통령령으로 정하는 근로소득만 있는 거주자는 상반기 소득분에 대하여 9월 1일부터 9월 15일까지, 하반기 소득분에 대하여 다음 연도 3월 1일부터 3월 15일까지 다음 각 호의 사항이 포함된 근로장려금신청서에 근로장려금 신청자격을 확인하기 위하여 필요한 대통령령으로 정하는 자료를 첨부하여 납세지 관할 세무서장에게 근로장려금을 신청할 수 있다.

개정안⑦ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 제100조의5제2항부터 제5항까지의 규정에 따라 산정한 근로장려금

개정안2. 제100조의5제3항부터 제6항까지--------------------------------

현행⑧ ∼ ⑫ (생 략)

개정안⑧ ∼ ⑫ (현행과 같음)

제100조의7(근로장려금의 결정)

현행 조문

현행제100조의7(근로장려금의 결정) ①⋅② (생 략)

개정안제100조의7(근로장려금의 결정) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 납세지 관할 세무서장은 제100조의5에 따라 산정한 금액(그 금액이 제2항에 따라 감액되는 경우를 포함한다)이 1만5천원 미만인 경우에는 근로장려금이 없는 것으로 결정하고, 제100조의5제1항제1호가목, 같은 항 제2호가목 또는 같은 항 제3호가목에 따라 계산한 금액(그 금액이 같은 조 제4항 및 이 조 제2항에 따라 감액되는 경우를 포함한다)이 1만5천원 이상 10만원 미만인 경우에는 10만원을 근로장려금으로 결정하며, 제100조의5제1항제1호다목, 같은 항 제2호다목 또는 같은 항 제3호다목에 따라 계산한 금액(그 금액이 같은 조 제4항 및 이 조 제2항에 따라 감액되는 경우를 포함한다)이 1만5천원 이상 3만원 미만인 경우에는 3만원을 근로장려금으로 결정한다.

개정안③ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제5항----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제5항----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

제100조의31(자녀장려금 관련 사항의 준용 등)

현행 조문

현행제100조의31(자녀장려금 관련 사항의 준용 등) ① 자녀장려금의 신청자격, 부양자녀의 요건과 판정시기, 자녀장려금의 산정․신청․결정․환급 및 환급의 제한․경정 등과 신청자 등에 대한 확인․조사, 금융거래 정보에 대한 조회, 자료요청에 관하여는 제100조의3(제1항, 제2항 및 제6항은 제외한다), 제100조의4(제6항은 제외한다), 제100조의5(제1항, 제2항 및 제5항은 제외한다), 제100조의6(제1항, 제7항 및 제9항은 제외한다), 제100조의7(제1항제2호 및 제3항은 제외한다) 및 제100조의8(제5항 및 제8항은 제외한다)부터 제100조의13까지의 규정을 준용한다. 이 경우 “근로장려금”은 “자녀장려금”으로 본다.

개정안제100조의31(자녀장려금 관련 사항의 준용 등) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제100조의5(제1항, 제2항, 제3항 및 제6항-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

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