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조세특례제한법

2020-11-18 발의 · 의원 외 15인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

현행법은 저소득 가구를 지원하면서 근로자의 근로유인을 제고하기 위하여 근로와 연계하여 보조금을 지급하는 복지제도로서 근로장려금제도를 시행하고 있는데, 가구의 구분에 따라 신청자격 및 근로장려금의 액수 등을 달리 정하고 있음.

그런데 소상공인의 경우 상대적으로 소득이 적어 정부의 지원이 절실하고, 특히 최근 코로나19의 장기화로 인하여 경영상의 어려움을 넘어 생계까지 위협받고 있어 소상공인에 대해서는 근로장려금제도를 확대 적용할 필요가 있음.

이에 거주자가 소상공인인 경우에는 근로장려금을 신청할 수 있는 연소득 합계액의 기준을 낮추는 한편, 지급받을 수 있는 근로장려금의 액수 역시 인상함으로써 소상공인의 생계안정을 지원하려는 것임(안 제100조의3제1항 및 제100조의5제1항).

신구조문 대비표

현행

개정안

제100조의3(근로장려금의 신청자격)

현행 조문

현행제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① 소득세 과세기간 중에 「소득세법」 제19조에 따른 사업소득, 같은 법 제20조에 따른 근로소득 또는 같은 법 제21조제1항제26호에 따른 종교인소득이 있는 거주자로서 대통령령으로 정하는 자는 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우 해당 소득세 과세기간의 근로장려금을 신청할 수 있다.

개정안제100조의3(근로장려금의 신청자격) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 거주자(그 배우자를 포함한다. 이하 이 조에서 같다)의 대통령령으로 정하는 연간 총소득의 합계액(이하 제10절의4에서 “연간 총소득의 합계액”이라 한다)이 거주자를 포함한 대통령령으로 정하는 1세대(이하 이 절과 제10절의4에서 “가구”라 한다)의 구성원 전원(이하 이 절과 제10절의4에서 “가구원”이라 한다)의 구성에 따라 정한 다음 표의 총소득기준금액(이하 이 절에서 “총소득기준금액”이라 한다) 미만일 것. <단서 신설>

개정안2. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 거주자가 「소상공인기본법」 제2조에 따른 소상공인(이하 이 절에서 “소상공인”이라 한다)인 경우에는 연간 총소득의 합계액이 가구원의 구성에 따른 총소득기준금액의 100분의 150 미만일 것

현행3.⋅4. (생 략)

개정안3.⋅4. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑦ (생 략)

개정안② ∼ ⑦ (현행과 같음)

제100조의5(근로장려금의 산정)

현행 조문

현행제100조의5(근로장려금의 산정) ① 근로장려금은 총급여액 등을 기준으로 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액으로 한다.

개정안제100조의5(근로장려금의 산정) ① ----------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

개정안1. -------------경우(거주자가 소상공인인 경우는 제외한다)-----------------

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>400만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 400분의 150 </td></tr><tr><td>나 </td><td>400만원 이상 900만원 미만 </td><td>150만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>900만원 이상 2천만원 미만 </td><td>150만원 - (총급여액 등 – 900만원) × 1천100분의 150 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>--- </td><td>-------- </td><td>------- </td></tr><tr><td>-- </td><td>---------- </td><td>------------------------ </td></tr><tr><td>-- </td><td>------------------- </td><td>-------- </td></tr><tr><td>-- </td><td>-------------------- </td><td>----------------------------------------------- </td></tr></table>

현행<신 설>

개정안1의2. 거주자가 소상공인인 경우로서 단독가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

현행

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>600만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 600분의 200 </td></tr><tr><td>나 </td><td>600만원 이상 1천400만원 미만 </td><td>200만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>1천400만원 이상 3천만원 미만 </td><td>200만원 - (총급여액 등 – 1천400만원) × 1천600분의 200 </td></tr></table>

현행2. 홑벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

개정안2. --------------경우(거주자가 소상공인인 경우는 제외한다)------------------

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>700만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 700분의 260 </td></tr><tr><td>나 </td><td>700만원 이상 1천400만원 미만 </td><td>260만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>1천400만원 이상 3천만원 미만 </td><td>260만원 - (총급여액 등 – 1천400만원) × 1천600분의 260 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>--- </td><td>-------- </td><td>------- </td></tr><tr><td>-- </td><td>---------- </td><td>------------------------ </td></tr><tr><td>-- </td><td>----------------------- </td><td>-------- </td></tr><tr><td>-- </td><td>---------------------- </td><td>------------------------------------------------ </td></tr></table>

현행<신 설>

개정안2의2. 거주자가 소상공인인 경우로서 홑벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

현행

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>1천만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 1천분의 350 </td></tr><tr><td>나 </td><td>1천만원 이상 2천500만원 미만 </td><td>350만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>2천500만원 이상 4천500만원 미만 </td><td>350만원 - (총급여액 등 – 2천500만원) × 2천분의 350 </td></tr></table>

현행3. 맞벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

개정안3. --------------경우(거주자가 소상공인인 경우는 제외한다)----------------

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>800만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 800분의 300 </td></tr><tr><td>나 </td><td>800만원 이상 1천700만원 미만 </td><td>300만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>1천700만원 이상 3천600만원 미만 </td><td>300만원 - (총급여액 등 – 1천700만원) × 1천900분의 300 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>--- </td><td>-------- </td><td>------- </td></tr><tr><td>-- </td><td>---------- </td><td>------------------------ </td></tr><tr><td>-- </td><td>----------------------- </td><td>-------- </td></tr><tr><td>-- </td><td>---------------------- </td><td>------------------------------------------------ </td></tr></table>

현행<신 설>

개정안3의2. 거주자가 소상공인인 경우로서 맞벌이 가구인 경우: 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액

현행

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>목별 </td><td>총급여액 등 </td><td>근로장려금 </td></tr><tr><td>가 </td><td>1천200만원 미만 </td><td>총급여액 등 × 1천200분의 390 </td></tr><tr><td>나 </td><td>1천200만원 이상 3천만원 미만 </td><td>390만원 </td></tr><tr><td>다 </td><td>3천만원 이상 5천400만원 미만 </td><td>390만원 - (총급여액 등 – 3천만원) × 2천400분의 390 </td></tr></table>

현행② ∼ ⑤ (생 략)

개정안② ∼ ⑤ (현행과 같음)

제100조의7(근로장려금의 결정)

현행 조문

현행제100조의7(근로장려금의 결정) ①⋅② (생 략)

개정안제100조의7(근로장려금의 결정) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 납세지 관할 세무서장은 제100조의5에 따라 산정한 금액(그 금액이 제2항에 따라 감액되는 경우를 포함한다)이 1만5천원 미만인 경우에는 근로장려금이 없는 것으로 결정하고, 제100조의5제1항제1호가목, 같은 항 제2호가목 또는 같은 항 제3호가목에 따라 계산한 금액(그 금액이 같은 조 제4항 및 이 조 제2항에 따라 감액되는 경우를 포함한다)이 1만5천원 이상 10만원 미만인 경우에는 10만원을 근로장려금으로 결정하며, 제100조의5제1항제1호다목, 같은 항 제2호다목 또는 같은 항 제3호다목에 따라 계산한 금액(그 금액이 같은 조 제4항 및 이 조 제2항에 따라 감액되는 경우를 포함한다)이 1만5천원 이상 3만원 미만인 경우에는 3만원을 근로장려금으로 결정한다.

개정안③ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제1호의2가목, 같은 항 제2호가목, 같은 항 제2호의2가목, 같은 항 제3호가목 또는 같은 항 제3호의2가목---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------제1호의2다목, 같은 항 제2호다목, 같은 항 제2호의2다목, 같은 항 제3호다목 또는 같은 항 제3호의2다목---------------------------------------------------------------------------.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

아직 본회의 표결 전입니다

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