법인세법

2020-06-03 발의 · 의원 외 9인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

지금 세계 각국은 대체적으로 국내기업의 경쟁력 제고와 외국자본 유치 등을 위해 경쟁적으로 법인세율을 인하하고 있는 상황임. 경제협력개발기구(OECD) 회원국들의 법인세율은 2000년 평균 32.2%에서 16년 새 24.7%로 낮아졌으며, 미국은 도널드 트럼프 행정부 들어 법인세율을 단숨에 35%에서 21%로 낮추는 파격적인 감세를 단행했고, 영국은 지난 10년 새 법인세율을 30%에서 19%로 낮춘 데 이어 2%포인트를 더 내릴 계획이며, 일본도 2020년까지 세율을 20%까지 낮추는 정책을 추진하고 있음. 반면 우리나라는 2018년 법인세 최고세율을 22%에서 25%로 올렸음. 또한 법인세율 인상과정에서 과표구간도 4개로 확대함으로써, 대부분의 OECD국가가 법인에 대해서는 단일 세율을 적용하고 있는 세계적 추세에도 역행하고 있는 실정임

이에 현행 과세표준 구간을 5억원 이하와 5억원 초과 2개구간으로 단순화하고, 각각 9%와 18%의 세율을 적용하여 기업 투자를 촉진하는 한편, 과세표준 신고 기간을 3개월에서 4개월로 늘려 경제주체들의 부담을 경감시키고자 함(안 제55조제1항, 제60조제1항 및 제75조제1항 등).

신구조문 대비표

현행

개정안

제55조(세율)

현행 조문

현행제55조(세율) ① 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세는 제13조에 따른 과세표준에 다음 표의 세율을 적용하여 계산한 금액(제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세액 및 「조세특례제한법」 제100조의32에 따른 투자·상생협력 촉진을 위한 과세특례를 적용하여 계산한 법인세액이 있으면 이를 합한 금액으로 한다. 이하 “산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.

개정안제55조(세율) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>과세표준 </td><td>세율 </td></tr><tr><td>2억원 이하 </td><td>과세표준의 100분의 10 </td></tr><tr><td>2억원 초과 200억원 이하 </td><td>2천만원 + (2억원을 초과하는 금액의 100분의 20) </td></tr><tr><td>200억원 초과 3천억원 이하 </td><td>39억8천만원 + (200억원을 초과하는 금액의 100분의 22) </td></tr><tr><td>3천억원 초과 </td><td>655억8천만원 + (3천억원을 초과하는 금액의 100분의 25) </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>과세표준 </td><td>세율 </td></tr><tr><td>5억원 이하 </td><td>과세표준의 100분의 9 </td></tr><tr><td>5억원 초과 </td><td>4천5백만원 + (5억원을 초과하는 금액의 100분의 18) </td></tr></table>

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제57조(외국 납부 세액공제 등)

현행 조문

현행제57조(외국 납부 세액공제 등) ① 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 과세표준에 국외원천소득이 포함되어 있는 경우로서 그 국외원천소득에 대하여 대통령령으로 정하는 외국법인세액(이하 이 조에서 “외국법인세액”이라 한다)을 납부하였거나 납부할 것이 있는 경우에는 제21조제1호에도 불구하고 다음 각 호의 방법 중 어느 하나를 선택하여 적용할 수 있다.

개정안제57조(국외기납부세액공제 등) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 외국납부세액의 세액공제방법: 다음 계산식에 따른 금액(이하 이 조에서 “공제한도금액”이라 한다) 내에서 외국법인세액을 해당 사업연도의 산출세액에서 공제하는 방법

개정안1. 국외기납부세액의-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행2. 외국납부세액의 손금산입방법: 국외원천소득에 대하여 납부하였거나 납부할 외국법인세액을 각 사업연도의 손금에 산입하는 방법

개정안2. 국외기납부세액의----------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행② ∼ ⑦ (생 략)

개정안② ∼ ⑦ (현행과 같음)

제57조의2(간접투자회사 등의 외국납부세액공제 및 환급 특례)

현행 조문

현행제57조의2(간접투자회사 등의 외국납부세액공제 및 환급 특례) ① 「자본시장과 금융투자업에 관한 법률」에 따른 투자회사, 투자목적회사, 투자유한회사, 투자합자회사(같은 법 제9조제19항제1호의 경영참여형 사모집합투자기구는 제외한다), 투자유한책임회사 및 「부동산투자회사법」에 따른 기업구조조정 부동산투자회사, 위탁관리 부동산투자회사(이하 이 조에서 “간접투자회사등”이라 한다)가 국외의 자산에 투자하여 얻은 소득에 대하여 납부한 외국법인세액(제57조제1항 및 제6항의 외국법인세액을 말한다)이 있는 경우에는 제57조에도 불구하고 그 소득이 발생한 사업연도의 과세표준 신고 시 그 사업연도의 법인세액에서 그 사업연도의 외국 납부세액(국외자산에 투자하여 얻은 소득에 대하여 「소득세법」 제129조제1항제2호에 따른 세율을 곱하여 계산한 세액을 한도로 하고, 이를 초과하는 금액은 없는 것으로 본다)을 빼고 납부하여야 한다.

개정안제57조의2(간접투자회사 등의 국외기납부세액공제 및 환급 특례) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------국외기납부세액------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② 간접투자회사등은 제1항에 따른 그 사업연도의 외국 납부세액이 그 사업연도의 법인세액을 초과하는 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급받을 수 있다.

개정안② --------------------------------------------국외기납부세액이------------------------------------------------------------------------------------------.

현행③ ∼ ⑤ (생 략)

개정안③ ∼ ⑤ (현행과 같음)

제60조(과세표준 등의 신고)

현행 조문

현행제60조(과세표준 등의 신고) ① 납세의무가 있는 내국법인은 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월(제60조의2제1항 본문에 따라 내국법인이 성실신고확인서를 제출하는 경우에는 4개월로 한다) 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 그 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세표준과 세액을 납세지 관할 세무서장에게 신고하여야 한다.

개정안제60조(과세표준 등의 신고) ① -----------------------------------------------------------------------4개월--------------------------------------------------------------------------5개월로-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② ∼ ⑨ (생 략)

개정안② ∼ ⑨ (현행과 같음)

제75조(성실신고확인서 제출 불성실 가산세)

현행 조문

현행제75조(성실신고확인서 제출 불성실 가산세) ① 제60조의2제1항에 따른 성실신고 확인대상인 내국법인이 각 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 4개월 이내에 성실신고확인서를 납세지 관할 세무서장에게 제출하지 아니한 경우에는 법인세 산출세액(제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세액 및 「조세특례제한법」 제100조의32에 따른 투자·상생협력 촉진을 위한 과세특례를 적용하여 계산한 법인세액은 제외한다. 이하 이 조, 제75조의2부터 제75조의9까지의 규정에서 같다)의 100분의 5를 가산세로 해당 사업연도의 법인세액에 더하여 납부하여야 한다.

개정안제75조(성실신고확인서 제출 불성실 가산세) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------5개월------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

아직 본회의 표결 전입니다

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