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소득세법

2019-12-23 발의 · 의원 외 9인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

거주목적 실수요 중심의 주택 소유를 유도하기 위해 1세대 1주택에 적용되는 장기보유특별공제에 거주기간 요건을 추가하고, 부동산의 유상 이전에 대한 조세 부담의 형평성을 높이기 위하여 단기보유 주택에 대한 중과세율을 인상하며 다주택자에 대한 양도소득세 중과 시 분양권도 주택 수에 포함하도록 하려는 것임.

주요내용

가. 1세대 1주택 장기보유특별공제에 거주기간 요건을 추가(안 제95조제2항).

실거주 목적의 주택 소유를 유도하기 위해 1세대 1주택에 해당하는 자산의 경우 기존에는 보유기간에 비례하여 적용하던 공제율을 보유기간과 거주기간에 비례하여 적용하도록 함.

나. 단기보유 주택 양도에 대한 양도소득세 세율 인상 및 양도소득세 중과대상 주택 수 계산 시 분양권 포함.

1) 단기보유 주택 양도에 대한 양도소득세 세율 인상(안 제104조제1항 제1호 및 제2호)

과세 형평성 제고를 위해 보유기간 2년 미만인 주택 및 조합원입주권의 양도소득에 대한 세율을 토지 또는 주택 외 건물에 적용하는 세율과 동일하게 적용하도록 함.

2) 다주택자 양도소득세 중과대상 주택 수 계산 시 분양권 포함(안 제104조제7항제2호 및 제4호)

주택 투기수요 억제 및 과세 형평성 제고를 위해 양도세 중과대상인 다주택자의 주택수를 계산할 때 조합원입주권과 동일하게 분양권을 주택 수에 포함.

신구조문 대비표

현행

개정안

제95조(양도소득금액)

현행 조문

현행제95조(양도소득금액) ① (생 략)

개정안제95조(양도소득금액) ① (현행과 같음)

현행②제1항에서 “장기보유 특별공제액”이란 제94조제1항제1호에 따른 자산(제104조제3항에 따른 미등기양도자산과 같은 조 제7항 각 호에 따른 자산은 제외한다)으로서 보유기간이 3년 이상인 것 및 제94조제1항제2호가목에 따른 자산 중 조합원입주권(조합원으로부터 취득한 것은 제외한다)에 대하여 그 자산의 양도차익(조합원입주권을 양도하는 경우에는 「도시 및 주거환경정비법」 제74조에 따른 관리처분계획 인가 및 「빈집 및 소규모주택 정비에 관한 특례법」 제29조에 따른 사업시행계획인가 전 토지분 또는 건물분의 양도차익으로 한정한다)에 다음 표 1에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 말한다. 다만, 대통령령으로 정하는 1세대 1주택(이에 딸린 토지를 포함한다)에 해당하는 자산의 경우에는 그 자산의 양도차익에 다음 표 2에 따른 보유기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 말한다.

개정안②---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------공제율을 곱하여 계산한 금액과 거주기간별 공제율을 곱하여 계산한 금액을 합산한 것-------------.

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>표 2 </td></tr><tr><td>보유기간 </td><td>공제율 </td></tr><tr><td>3년 이상 4년 미만 </td><td>100분의 24 </td></tr><tr><td>4년 이상 5년 미만 </td><td>100분의 32 </td></tr><tr><td>5년 이상 6년 미만 </td><td>100분의 40 </td></tr><tr><td>6년 이상 7년 미만 </td><td>100분의 48 </td></tr><tr><td>7년 이상 8년 미만 </td><td>100분의 56 </td></tr><tr><td>8년 이상 9년 미만 </td><td>100분의 64 </td></tr><tr><td> 9년 이상 10년 미만 </td><td>100분의 72 </td></tr><tr><td> 10년 이상 </td><td>100분의 80 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>표 2 </td><td></td></tr><tr><td>보유기간 </td><td>공제율 </td><td>거주기간 </td><td>공제율 </td></tr><tr><td>3년 이상 4년 미만 </td><td>100분의 12 </td><td>2년 이상 3년 미만(보유기간 3년 이상에 한정함) </td><td>100분의 8 </td></tr><tr><td>3년 이상 4년 미만 </td><td>100분의 12 </td></tr><tr><td>4년 이상 5년 미만 </td><td>100분의 16 </td><td>4년 이상 5년 미만 </td><td>100분의 16 </td></tr><tr><td>5년 이상 6년 미만 </td><td>100분의 20 </td><td>5년 이상 6년 미만 </td><td>100분의 20 </td></tr><tr><td>6년 이상 7년 미만 </td><td>100분의 24 </td><td>6년 이상 7년 미만 </td><td>100분의 24 </td></tr><tr><td>7년 이상 8년 미만 </td><td>100분의 28 </td><td>7년 이상 8년 미만 </td><td>100분의 28 </td></tr><tr><td>8년 이상 9년 미만 </td><td>100분의 32 </td><td>8년 이상 9년 미만 </td><td>100분의 32 </td></tr><tr><td> 9년 이상 10년 미만 </td><td>100분의 36 </td><td> 9년 이상 10년 미만 </td><td>100분의 36 </td></tr><tr><td> 10년 이상 </td><td>100분의 40 </td><td> 10년 이상 </td><td>100분의 40 </td></tr></table>

현행③ ∼ ⑤ (생 략)

개정안③ ∼ ⑤ (현행과 같음)

제104조(양도소득세의 세율)

현행 조문

현행제104조(양도소득세의 세율) ① 거주자의 양도소득세는 해당 과세기간의 양도소득과세표준에 다음 각 호의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “양도소득 산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다. 이 경우 하나의 자산이 다음 각 호에 따른 세율 중 둘 이상에 해당할 때에는 해당 세율을 적용하여 계산한 양도소득 산출세액 중 큰 것을 그 세액으로 한다.

개정안제104조(양도소득세의 세율) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 제94조제1항제1호 및 제2호에서 규정하는 자산[주택(이에 딸린 토지로서 대통령령으로 정하는 토지를 포함한다. 이하 이 항에서 같다) 및 조합원입주권은 제외한다]으로서 그 보유기간이 1년 이상 2년 미만인 것 양도소득 과세표준의 100분의 40

개정안2. -----------------------------------자산-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------

현행3. 제94조제1항제1호 및 제2호에 따른 자산으로서 그 보유기간이 1년 미만인 것

개정안3. --------------------------------------------------------------

현행양도소득 과세표준의 100분의 50(주택 및 조합원 입주권의 경우에는 100분의 40)

개정안------------------100분의 50

현행4. ∼ 12. (생 략)

개정안4. ∼ 12. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑥ (생 략)

개정안② ∼ ⑥ (현행과 같음)

현행⑦ 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택(이에 딸린 토지를 포함한다. 이하 이 항에서 같다)을 양도하는 경우 제55조제1항에 따른 세율에 100분의 10(제3호 및 제4호의 경우 100분의 20)을 더한 세율을 적용한다. 이 경우 해당 주택 보유기간이 1년 미만인 경우에는 제55조제1항에 따른 세율에 100분의 10(제3호 및 제4호의 경우 100분의 20)을 더한 세율을 적용하여 계산한 양도소득 산출세액과 제1항제3호의 세율을 적용하여 계산한 양도소득 산출세액 중 큰 세액을 양도소득 산출세액으로 한다.

개정안⑦ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 조정대상지역에 있는 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권을 각각 1개씩 보유한 경우의 해당 주택. 다만, 대통령령으로 정하는 장기임대주택 등은 제외한다.

개정안2. 조정대상지역에 있는 1주택과 조합원입주권 또는 분양권을 1개 보유한 1세대가 양도하는 조정대상지역에 있는 주택. ---------------------------------.

현행3. (생 략)

개정안3. (현행과 같음)

현행4. 조정대상지역에 있는 주택으로서 1세대가 주택과 조합원입주권을 보유한 경우로서 그 수의 합이 3 이상인 경우 해당 주택. 다만, 대통령령으로 정하는 장기임대주택 등은 제외한다.

개정안4. --------------------------------국내에 주택과 조합원입주권 또는 분양권---------------------------. ---------------------------------------------.

현행⑧ (생 략)

개정안⑧ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

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