부가가치세법

2019-08-22 발의 · 의원 외 9인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

현행법은 사업자가 면세농산물(축산물·수산물·임산물 포함)을 공급받아 이를 제조·가공하여 과세사업에 사용하는 경우, 면세농산물 구입시 실제 부담한 부가가치세는 없지만 일정한 금액을 매입세액으로 의제하여 공제해 주는 면세농산물 의제매입세액 공제제도를 두고 있음.

한편, 정부는 2018년 8월 소상공인과 자영업자에 대한 지원 대책을 추진하면서 음식점업이나 식료품 제조업 등을 경영하는 사업자를 위하여 면세농산물 구입시 적용하는 의제매입세액공제의 한도율을 5%p 확대하고, 연매출액 4억원 이하 개인음식점에 대한 의제매입세액 공제율을 9/109로 상향하는 등의 세제지원을 시행하고 있는데, 이 특례는 2019년 12월 31일 종료될 예정임.

그러나, 의제매입세액공제 지원에 대한 기대효과(자영업자 1인당 연 185만원 추가 공제)에도 불구하고 국내소비 위축, 인건비 상승, 과당경쟁 발생 등 소득 여건이 개선되지 못하는 상황에서는 한시적 지원만으로 경영난 해소 등 의미 있는 정책효과를 기대하기 어렵다는 의견이 제기되고 있음.

이에 개정안은 금년 말까지 한시적으로 적용되는 면세농산물 의제매입세액공제 특례가 지속적으로 유지될 수 있도록 해당 규정을 법률로 상향 입법함으로써 면세농산물을 취급하는 음식점업과 관련 제조업의 경영부담 완화 및 소득 증대를 도모하고자 함(안 제42조).

신구조문 대비표

현행

개정안

제42조(면세농산물등 의제매입세액 공제특례)

현행 조문

현행제42조(면세농산물등 의제매입세액 공제특례) ① 사업자가 제26조제1항제1호 또는 제27조제1호에 따라 부가가치세를 면제받아 공급받거나 수입한 농산물·축산물·수산물 또는 임산물(이하 “면세농산물등”이라 한다)을 원재료로 하여 제조·가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급에 대하여 부가가치세가 과세되는 경우(제28조에 따라 면세를 포기하고 영세율을 적용받는 경우는 제외한다)에는 면세농산물등을 공급받거나 수입할 때 매입세액이 있는 것으로 보아 면세농산물등의 가액(대통령령으로 정하는 금액을 한도로 한다)에 다음 표의 구분에 따른 율을 곱하여 계산한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다.

개정안제42조(면세농산물등 의제매입세액 공제특례) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 면세농산물등의 가액에 다음 표의 구분에 따른 율(이하 이 조에서 “공제율”이라 한다)을 곱하여 계산한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다.

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>구분 </td><td>율 </td></tr><tr><td>1. 음식점업 </td><td>가. 「개별소비세법」 제1조제4항에 따른 과세유흥장소의 경영자 </td><td>104분의4 </td></tr><tr><td>나. 가목 외의 음식점을 경영하는 사업자 중 개인사업자 </td><td>108분의8 (과세표준 2억원 이하인 경우에는 2019년 12월 31일까지 109분의9) </td></tr><tr><td>다. 가목 외의 음식점을 경영하는 사업자 중 나목 외의 사업자 </td><td>106분의6 </td></tr><tr><td>2. 제조업 </td><td>가. 과자점업, 도정업, 제분업 및 떡류 제조업 중 떡방앗간을 경영하는 개인사업자 </td><td>106분의6 </td></tr><tr><td>나. 가목 외의 제조업을 경영하는 사업자 중 「조세특례제한법」제5조제1항에 따른 중소기업 및 개인사업자 </td><td>104분의4 </td></tr><tr><td>다. 가목 및 나목 외의 사업자 </td><td>102분의2 </td></tr><tr><td>3. 제1호 및 제2호 외의 사업 </td><td>102분의2 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>구분 </td><td>율 </td></tr><tr><td>1. -------- </td><td>가. --------------------------------------------------- </td><td>------ </td></tr><tr><td>나. ------------------------------------------- </td><td>-------------------------------109의9 </td></tr><tr><td>다. ---------------------------------------------- </td><td>------ </td></tr><tr><td>2. ------ </td><td>가. --------------------------------------------------------------- </td><td>------ </td></tr><tr><td>나. --------------------------------------------------------------------------------------- </td><td>------ </td></tr><tr><td>다. ---------------------- </td><td>------ </td></tr><tr><td>3. -------------------- </td><td>------ </td></tr></table>

현행<신 설>

개정안② 제1항에 따라 매입세액으로 공제받을 수 있는 한도는 다음 각 호의 구분에 따라 계산한 금액으로 한다. 1. 법인사업자: 과세표준에 100분의 40을 곱하여 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액 2. 음식점업을 경영하는 개인사업자는 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액 가. 과세표준이 1억원 이하인 경우: 과세표준에 100분의 65를 곱하여 계산한 금액 나. 과세표준이 1억원 초과 2억원 이하인 경우: 과세표준에 100분의 60을 곱하여 계산한 금액 다. 과세표준이 2억원 초과인 경우: 과세표준에 100분의 50을 곱하여 계산한 금액 3. 제2호 외의 사업을 경영하는 개인사업자는 다음 각 목의 구분에 따라 계산한 금액에 공제율을 곱한 금액 가. 과세표준이 2억원 이하인 경우: 과세표준에 100분의 55를 곱하여 계산한 금액 나. 과세표준이 2억원 초과인 경우: 과세표준에 100분의 45를 곱하여 계산한 금액

현행<신 설>

개정안③ 제1항 및 제2항에도 불구하고 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 사업자는 제2기 과세기간에 대한 납부세액을 확정신고할 때에 1역년에 공급받은 면세농산물등의 가액에 공제율을 곱한 금액에서 제1기 과세기간에 제1항 및 제2항에 따라 매입세액으로 공제받은 금액을 차감한 금액을 매입세액으로 공제할 수 있다. 이 경우 1역년의 매입세액으로서 공제할 수 있는 금액의 한도는 1역년 동안 면세농산물등과 관련하여 공급한 과세표준 합계액(이하 이 조에서 “과세표준 합계액”이라 한다)에 개인사업자의 경우 과세표준 합계액이 4억원 이하인 때에는 100분의 55, 과세표준 합계액이 4억원 초과인 때에는 100분의 45, 법인사업자의 경우에는 100분의 40을 곱하여 계산한 금액에 대하여 공제율을 곱한 금액으로 한다. 1. 제1기 과세기간에 공급받은 면세농산물등의 가액을 1역년 동안 공급받은 면세농산물등의 가액으로 나누어 계산한 비율이 100분의 75 이상이거나 100분의 25 미만일 것 2. 해당 과세기간이 속하는 1역년 동안 계속하여 제조업을 영위하였을 것

현행② (생 략)

개정안④ (현행 제2항과 같음)

현행③ 제1항 및 제2항에서 규정한 사항 외에 면세농산물의 범위 등 면세농산물등의 의제매입세액공제액 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안⑤ 제1항부터 제4항까지-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

의안 원문

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본회의 표결

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