소득세법

2019-02-20 발의 · 의원 외 15인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

현행법은 연급계좌 납입액의 12%(종합소득금액 4천만원 이하 또는 근로소득 5천 500만원 이하인 자의 경우 15%)를 종합소득산출세액에서 공제하는 연금계좌세액공제 제도를 두고 있음.

그러나, 결정세액이 없는 과세미달자에게는 세액공제를 통해 감면해줄 세금이 없어 연금계좌 납입 유인 효과가 없으며, 동 세액공제 제도 도입 이후 연 소득 4천만원 이하 저소득층의 연금저축 가입률은 큰 폭으로 감소하고 있는 것으로 나타남.

연금저축, 퇴직연금 등 연금계좌는 충분한 노후소득원 확보를 통해 노인빈곤을 완화하기 위한 제도로, 연금계좌세액공제 제도의 실효성을 높이기 위해서는 과세미달자의 연금계좌 가입을 촉진하기 위하여 연금계좌 납입액에 대한 환급형 세액공제 제도를 도입하여야 한다는 지적이 제기됨.

이에 종합소득금액이 4천만원 이하인 거주자가 세액공제액 등이 종합소득산출세액을 넘어 연금계좌 세액공제를 적용받지 못하는 금액이 있는 경우 그 공제받지 못하는 금액을 환급받도록 하는 환급형 세액공제 제도를 도입함으로써 저소득층의 연금계좌 가입을 촉진하려는 것임(안 제59조의3제3항 신설).

신구조문 대비표

현행

개정안

제20조의3(연금소득)

현행 조문

현행제20조의3(연금소득) ① 연금소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.

개정안제20조의3(연금소득) ① ------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 다음 각 목에 해당하는 금액을 그 소득의 성격에도 불구하고 연금계좌[“연금저축”의 명칭으로 설정하는 대통령령으로 정하는 계좌(이하 “연금저축계좌”라 한다) 또는 퇴직연금을 지급받기 위하여 설정하는 대통령령으로 정하는 계좌(이하 “퇴직연금계좌”라 한다)를 말한다. 이하 같다]에서 대통령령으로 정하는 연금형태 등으로 인출(이하 “연금수령”이라 하며, 연금수령 외의 인출은 “연금외수령”이라 한다)하는 경우의 그 연금

개정안2. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행가. (생 략)

개정안가. (현행과 같음)

현행나. 제59조의3제1항에 따라 세액공제를 받은 연금계좌 납입액

개정안나. ---------------------------------받거나 같은 조 제3항에 따라 환급을 받은----------------

현행다.⋅라. (생 략)

개정안다.⋅라. (현행과 같음)

현행3. (생 략)

개정안3. (현행과 같음)

현행② ∼ ④ (생 략)

개정안② ∼ ④ (현행과 같음)

제59조의3(연금계좌세액공제)

현행 조문

현행제59조의3(연금계좌세액공제) ① 종합소득이 있는 거주자가 연금계좌에 납입한 금액 중 다음 각 호에 해당하는 금액을 제외한 금액(이하 “연금계좌 납입액”이라 한다)의 100분의 12[해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 4천만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 5천 500만원 이하)인 거주자에 대해서는 100분의 15]에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다. 다만, 연금계좌 중 연금저축계좌에 납입한 금액이 연 400만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 하고, 연금저축계좌에 납입한 금액 중 400만원 이내의 금액과 퇴직연금계좌에 납입한 금액을 합한 금액이 연 700만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 하되, 해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 1억원 초과(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 1억2천만원 초과)인 거주자에 대해서는 연금계좌 중 연금저축계좌에 납입한 금액이 연 300만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 하고, 연금저축계좌에 납입한 금액 중 300만원 이내의 금액과 퇴직연금계좌에 납입한 금액을 합한 금액이 연 700만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.

개정안제59조의3(연금계좌세액공제) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------금액(이하 이 조에서 “연금계좌세액공제대상액”이라 한다)을 해당--------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안③ 종합소득이 있는 거주자(해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 4천만원 이하인 거주자에 한정한다)가 연금계좌세액공제대상액 중 제61조에 따라 세액공제를 받지 못한 금액이 있는 경우에는 그 금액을 해당 거주자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등)

현행 조문

현행제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등) ①⋅② (생 략)

개정안제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등) ①⋅② (현행과 같음)

현행③ 이 법 또는 「조세특례제한법」에 따른 감면액 및 세액공제액의 합계액이 해당 과세기간의 합산과세되는 종합소득산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 보고, 그 초과하는 금액을 한도로 연금계좌세액공제를 받지 아니한 것으로 본다. 다만, 제58조에 따른 재해손실세액공제액이 종합소득산출세액에서 다른 세액감면액 및 세액공제액을 뺀 후 가산세를 더한 금액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 본다.

개정안③ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------금액(제59조의3제3항에 따라 환급을 받은 금액은 제외한다)을--------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

의안 원문

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본회의 표결

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