조세특례제한법

2018-04-10 발의 · 의원 외 13인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

중소중견 기업의 투자 촉진과 이를 통한 고용창출을 도모하기 위하여 사업용자산, 정보보호 시스템설비 등에 투자하는 경우 투자금액의 일정비율을 소득세 또는 법인세에서 공제하는 투자세액공제 제도가 시행 중에 있음. 이와 함께 중소중견 기업의 구인난 해소와 중소중견 기업 근로자의 세부담 경감 등을 위해 중소중견기업에 취업한 청년노인장애인경력단절여성에 대해 최초 취업 후 3년간 소득세를 감면하는 제도가 시행되고 있으며, 중소기업의 고용증가를 유도하기 위해 상시근로자 수가 전년보다 증가한 경우 증가인원에 대해서는 사회보험료의 상당비율을 소득세 또는 법인세에서 공제하는 세액공제 제도도 시행 중에 있음. 그러나 이러한 과세특례 제도가 2018년 12월 31일로 종료될 예정임에 따라 중소중견기업의 투자의욕 저하는 물론 고용감소, 중소기업 근로자의 세부담 증가 등이 우려되고 있는 상황임. 이에 중소중견기업 등에 대해 적용하는 투자 세액공제, 중소기업 취업자에 대한 소득세 감면, 중소기업 사회보험료 세액공제 제도의 적용기한을 2021년 12월 31일까지 3년 연장함으로써, 중소중견기업의 투자와 고용창출을 촉진하고 중소기업 근로자의 세부담을 경감하려는 것임.

주요내용

가. 중소기업의 사업용자산 등에 대한 투자 세액공제 규정의 적용기한을 2021년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제5조제1항).

나. 중소기업에 취업한 청년노인장애인경력단절여성에 대한 소득세 감면 규정의 적용기한을 2021년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제30조제1항).

다. 중소기업의 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제 규정의 적용기한을 2021년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제30조의4제1항).

신구조문 대비표

현행

개정안

제5조(중소기업 등 투자 세액공제)

현행 조문

현행제5조(중소기업 등 투자 세액공제) ① 대통령령으로 정하는 중소기업(이하 “중소기업”이라 한다) 및 대통령령으로 정하는 중견기업(이하 이 항 및 제2항에서 “중견기업”이라 한다)이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자산에 2018년 12월 31일까지 투자(중고품 및 대통령령으로 정하는 리스에 의한 투자는 제외한다)하는 경우에는 해당 투자금액의 100분의 3(중견기업이 ｢수도권정비계획법｣ 제6조제1항제2호의 성장관리권역 또는 같은 항 제3호의 자연보전권역 내에 투자하는 경우에는 100분의 1, 수도권 밖의 지역에 투자하는 경우에는 100분의 2)에 상당하는 금액을 그 투자를 완료한 날이 속하는 과세연도의 소득세[사업소득(｢소득세법｣ 제45조제2항에 따른 부동산임대업에서 발생하는 소득은 포함하지 아니한다. 제122조의3, 제126조의2, 제126조의6 및 제132조를 제외하고 이하에서 같다)에 대한 소득세만 해당한다] 또는 법인세에서 공제한다.

개정안제5조(중소기업 등 투자 세액공제) ①-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2021년 12월 31일----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 기계장치 등 대통령령으로 정하는 사업용자산(이하 “사업용자산”이라 한다)

개정안1. -------------------------------------------------------------

현행2. ｢유통산업발전법｣에 따른 판매시점 정보관리 시스템설비(이하 “판매시점 정보관리 시스템설비”라 한다)

개정안2. ------------------------------------------------------------------------------------

현행3. ｢국가정보화 기본법｣ 제3조제6호에 따른 정보보호시스템에 사용되는 설비로서 감가상각 기간이 2년 이상인 설비(이하 “정보보호 시스템설비”라 한다)

개정안3. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행② ～ ⑥ (생 략)

개정안② ～ ⑥ (현행과 같음)

제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면)

현행 조문

현행제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면) ① 대통령령으로 정하는 청년(이하 이 항에서 “청년”이라 한다), 60세 이상인 사람, 장애인 및 경력단절 여성이 ｢중소기업기본법｣ 제2조에 따른 중소기업(비영리기업을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 기업(이하 이 조에서 “중소기업체”라 한다)에 2012년 1월 1일(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 2014년 1월 1일)부터 2018년 12월 31일까지 취업(경력단절 여성의 경우에는 동일한 중소기업체에 재취업)하는 경우 그 중소기업체로부터 받는 근로소득으로서 취업일(경력단절 여성의 경우에는 재취업일을 말한다. 이하 이 항에서 같다)부터 3년이 되는 날(청년으로서 대통령령으로 정하는 병역을 이행한 후 1년 이내에 병역 이행 전에 근로를 제공한 중소기업체에 복직하는 경우에는 복직한 날부터 2년이 되는 날을 말하며, 그 복직한 날이 최초 취업일부터 3년이 지나지 아니한 경우에는 최초 취업일부터 5년이 되는 날을 말한다)이 속하는 달까지 발생한 소득에 대해서는 소득세의 100분의 70에 상당하는 세액을 감면(과세기간별로 150만원을 한도로 한다)한다. 이 경우 소득세 감면기간은 소득세를 감면받은 사람이 다른 중소기업체에 취업하거나 해당 중소기업체에 재취업하는 경우 또는 합병·분할·사업 양도 등으로 다른 중소기업체로 고용이 승계되는 경우에 관계없이 소득세를 감면받은 최초 취업일부터 계산한다.

개정안제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면) ①--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2021년 12월 31일------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② ～ ⑧ (생 략)

개정안② ～ ⑧ (현행과 같음)

제30조의4(중소기업 사회보험료 세액공제)

현행 조문

현행제30조의4(중소기업 사회보험료 세액공제) ① 중소기업이 2018년 12월 31일이 속하는 과세연도까지의 기간 중 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시근로자 수보다 증가한 경우에는 다음 각 호에 따른 금액을 더한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.

개정안제30조의4(중소기업 사회보험료 세액공제) ① ---------2021년 12월 31일------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 청년 및 경력단절 여성(이하 이 조에서 “청년등”이라 한다) 상시근로자고용증가 인원에 대하여 사용자가 부담하는 사회보험료 상당액: 청년등 상시근로자 고용증가인원으로서 대통령령으로 정하는 인원 × 청년등 상시근로자 고용증가인원에 대한 사용자의 사회보험료 부담금액으로서 대통령령으로 정하는 금액 × 100분의 100

개정안1. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행2. 청년등 외 상시근로자 고용증가 인원에 대하여 사용자가 부담하는 사회보험료 상당액: 청년등 외 상시근로자 고용증가인원으로서 대통령령으로 정하는 인원 × 청년등 외 상시근로자 고용증가인원에 대한 사용자의 사회보험료 부담금액으로서 대통령령으로 정하는 금액 × 100분의 50(대통령령으로 정하는 신성장 서비스업을 영위하는 중소기업의 경우 100분의 75)

개정안2. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행② ～ ⑥ (생 략)

개정안② ～ ⑥ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

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