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소득세법

2017-10-24 발의 · 의원 외 15인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

현행 「근로기준법」에서는 “근로”를 정신“노동”과 육체“노동”으로 정의하고 있어 “근로”와 “노동” 사이에 특별한 의미의 차이를 두고 있지 아니하고, 관계 법령에서도 이를 혼용하고 있음.

국립국어원의 표준국어대사전에 따르면 “근로”는 부지런히 일한다는 의미로서 그 이면에 가치가 내포되어 있는 용어인 반면, “노동”은 사람이 생활에 필요한 물자를 얻기 위하여 육체적 노력이나 정신적 노력을 들이는 행위라는 의미의 가치중립적인 용어이므로 법률에서는 되도록 보편적·가치중립적인 용어인 “노동”으로 통일하여 규정하는 것이 바람직함.

이에 각 법률에서 혼용하고 있는 “근로”와 “노동”을 “노동”으로 일원화함으로써 법체계의 통일성 및 일관성을 제고하려는 것임.

참고사항

이 법률안은 박광온의원이 대표발의한 「근로기준법 일부개정법률안」(의안번호 제8713호), 「근로자직업능력 개발법 일부개정법률안」(의안번호 제8714호), 「산업재해보상보험법 일부개정법률안」(의안번호 제9910호)의 의결을 전제로 하는 것이므로 같은 법률안이 의결되지 아니하거나 수정의결되는 경우에는 이에 맞추어 조정되어야 할 것임.

신구조문 대비표

현행

개정안

제4조(소득의 구분)

현행 조문

현행제4조(소득의 구분) ① 거주자의 소득은 다음 각 호와 같이 구분한다.

개정안제4조(소득의 구분) ① ------------------------------------------.

현행1. 종합소득

개정안1. --------

현행가. ∼ 다. (생 략)

개정안가. ∼ 다. (현행과 같음)

현행라. 근로소득

개정안라. 노동소득

현행마.⋅바. (생 략)

개정안마.⋅바. (현행과 같음)

현행2.⋅3. (생 략)

개정안2.⋅3. (현행과 같음)

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제12조(비과세소득)

현행 조문

현행제12조(비과세소득) 다음 각 호의 소득에 대해서는 소득세를 과세하지 아니한다.

개정안제12조(비과세소득) -------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행3. 근로소득과 퇴직소득 중 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 소득

개정안3. 노동소득-----------------------------------------------------

현행가.⋅나. (생 략)

개정안가.⋅나. (현행과 같음)

현행다. 「산업재해보상보험법」에 따라 수급권자가 받는 요양급여, 휴업급여, 장해급여, 간병급여, 유족급여, 유족특별급여, 장해특별급여, 장의비 또는 근로의 제공으로 인한 부상·질병·사망과 관련하여 근로자나 그 유족이 받는 배상·보상 또는 위자(慰藉)의 성질이 있는 급여

개정안다. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동-------------------------------------------노동자--------------------------------------------------------------

현행라. 「근로기준법」 또는 「선원법」에 따라 근로자·선원 및 그 유족이 받는 요양보상금, 휴업보상금, 상병보상금(傷病補償金), 일시보상금, 장해보상금, 유족보상금, 행방불명보상금, 소지품 유실보상금, 장의비 및 장제비

개정안라. 「노동기준법」----------------------------노동자---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행마. 「고용보험법」에 따라 받는 실업급여, 육아휴직 급여, 육아기 근로시간 단축 급여, 출산전후휴가 급여등, 「제대군인 지원에 관한 법률」에 따라 받는 전직지원금, 「국가공무원법」·「지방공무원법」에 따른 공무원 또는 「사립학교교직원 연금법」·「별정우체국법」을 적용받는 사람이 관련 법령에 따라 받는 육아휴직수당

개정안마. -----------------------------------------------------------노동시간-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행바. ∼ 하. (생 략)

개정안바. ∼ 하. (현행과 같음)

현행거. 국외 또는 「남북교류협력에 관한 법률」에 따른 북한지역에서 근로를 제공하고 받는 대통령령으로 정하는 급여

개정안거. -----------------------------------------------------------노동을---------------------------------------

현행너. (생 략)

개정안너. (현행과 같음)

현행더. 생산직 및 그 관련 직에 종사하는 근로자로서 급여 수준 및 직종 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 근로자가 대통령령으로 정하는 연장근로·야간근로 또는 휴일근로를 하여 받는 급여

개정안더. --------------------------------노동자---------------------------------------------------------노동자-----------------------연장노동·야간노동------휴일노동을---------------

현행러. (생 략)

개정안러. (현행과 같음)

현행머. 근로자 또는 그 배우자의 출산이나 6세 이하(해당 과세기간 개시일을 기준으로 판단한다) 자녀의 보육과 관련하여 사용자로부터 받는 급여로서 월 10만원 이내의 금액

개정안머. 노동자-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행버. (생 략)

개정안버. (현행과 같음)

현행서. 「교육기본법」 제28조제1항에 따라 받는 장학금 중 대학생이 근로를 대가로 지급받는 장학금(「고등교육법」 제2조제1호부터 제4호까지의 규정에 따른 대학에 재학하는 대학생에 한한다)

개정안서. ----------------------------------------------------------노동을--------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행어. (생 략)

개정안어. (현행과 같음)

현행4.⋅5. (생 략)

개정안4.⋅5. (현행과 같음)

제14조(과세표준의 계산)

현행 조문

현행제14조(과세표준의 계산) ① (생 략)

개정안제14조(과세표준의 계산) ① (현행과 같음)

현행② 종합소득에 대한 과세표준(이하 “종합소득과세표준”이라 한다)은 제16조, 제17조, 제19조, 제20조, 제20조의3, 제21조, 제24조부터 제26조까지, 제27조부터 제29조까지, 제31조부터 제35조까지, 제37조, 제39조, 제41조부터 제46조까지, 제46조의2, 제47조 및 제47조의2에 따라 계산한 이자소득금액, 배당소득금액, 사업소득금액, 근로소득금액, 연금소득금액 및 기타소득금액의 합계액(이하 “종합소득금액”이라 한다)에서 제50조, 제51조, 제51조의3, 제51조의4 및 제52조에 따른 공제(이하 “종합소득공제”라 한다)를 적용한 금액으로 한다.

개정안② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득금액-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행③ 다음 각 호에 따른 소득의 금액은 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하지 아니한다.

개정안③ ------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 대통령령으로 정하는 일용근로자(이하 “일용근로자”라 한다)의 근로소득

개정안2. --------------------일용노동자--------일용노동자-------------노동소득

현행3. ∼ 9. (생 략)

개정안3. ∼ 9. (현행과 같음)

현행④ ∼ ⑥ (생 략)

개정안④ ∼ ⑥ (현행과 같음)

제20조(근로소득)

현행 조문

현행제20조(근로소득) ① 근로소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.

개정안제20조(노동소득) ① 노동소득----------------------------------------------------.

현행1. 근로를 제공함으로써 받는 봉급·급료·보수·세비·임금·상여·수당과 이와 유사한 성질의 급여

개정안1. 노동을-------------------------------------------------------------------------------

현행2. ∼ 5. (생 략)

개정안2. ∼ 5. (현행과 같음)

현행② 근로소득금액은 제1항 각 호의 소득의 금액의 합계액(비과세소득의 금액은 제외하며, 이하 “총급여액”이라 한다)에서 제47조에 따른 근로소득공제를 적용한 금액으로 한다.

개정안② 노동소득금액---------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득공제-----------------------.

현행③ 근로소득의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안③ 노동소득--------------------------------------------------.

제20조의3(연금소득)

현행 조문

현행제20조의3(연금소득) ① (생 략)

개정안제20조의3(연금소득) ① (현행과 같음)

현행② 공적연금소득은 2002년 1월 1일 이후에 납입된 연금 기여금 및 사용자 부담금(국가 또는 지방자치단체의 부담금을 포함한다. 이하 같다)을 기초로 하거나 2002년 1월 1일 이후 근로의 제공을 기초로 하여 받는 연금소득으로 한다.

현행③⋅④ (생 략)

개정안③⋅④ (현행과 같음)

제21조(기타소득)

현행 조문

현행제21조(기타소득) ① 기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.

개정안제21조(기타소득) ① -------------------------------------노동소득----------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 26. (생 략)

개정안1. ∼ 26. (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 제1항제26호에 따른 종교인소득에 대하여 제20조제1항에 따른 근로소득으로 원천징수하거나 과세표준확정신고를 한 경우에는 해당 소득을 근로소득으로 본다.

개정안③ ----------------------------------------------------------노동소득---------------------------------------------------------------노동소득---------.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

제22조(퇴직소득)

현행 조문

현행제22조(퇴직소득) ① (생 략)

개정안제22조(퇴직소득) ① (현행과 같음)

현행② 제1항제1호에 따른 퇴직소득은 2002년 1월 1일 이후에 납입된 연금 기여금 및 사용자 부담금을 기초로 하거나 2002년 1월 1일 이후 근로의 제공을 기초로 하여 받은 일시금으로 한다.

개정안② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동------------------------------------------.

현행③ 퇴직소득금액은 제1항 각 호에 따른 소득의 금액의 합계액(비과세소득의 금액은 제외한다)으로 한다. 다만, 대통령령으로 정하는 임원의 퇴직소득금액(제1항제1호의 금액은 제외하며, 2011년 12월 31일에 퇴직하였다고 가정할 때 지급받을 대통령령으로 정하는 퇴직소득금액이 있는 경우에는 그 금액을 뺀 금액을 말한다)이 다음 계산식에 따라 계산한 금액을 초과하는 경우에는 제1항에도 불구하고 그 초과하는 금액은 근로소득으로 본다.

개정안③ ---------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득---------.

현행④ 제3항 단서와 그 계산식을 적용할 때 근무기간과 총급여는 다음 각 호의 방법으로 산정한다.

개정안④ -------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 총급여: 봉급·상여 등 제20조제1항제1호 및 제2호에 따른 근로소득(제12조에 따른 비과세소득은 제외한다)을 합산한다.

개정안2. ------------------------------------------------------노동소득------------------------------------------------.

현행⑤⋅⑥ (생 략)

개정안⑤⋅⑥ (현행과 같음)

제45조(결손금 및 이월결손금의 공제)

현행 조문

현행제45조(결손금 및 이월결손금의 공제) ① 사업자가 비치·기록한 장부에 의하여 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 발생한 결손금은 그 과세기간의 종합소득과세표준을 계산할 때 근로소득금액·연금소득금액·기타소득금액·이자소득금액·배당소득금액에서 순서대로 공제한다.

개정안제45조(결손금 및 이월결손금의 공제) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득금액--------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 부동산임대업에서 발생한 결손금과 제1항 및 제2항 단서에 따라 공제하고 남은 결손금(이하 “이월결손금”이라 한다)은 해당 이월결손금이 발생한 과세기간의 종료일부터 10년 이내에 끝나는 과세기간의 소득금액을 계산할 때 먼저 발생한 과세기간의 이월결손금부터 순서대로 다음 각 호의 구분에 따라 공제한다. 다만, 「국세기본법」 제26조의2에 따른 국세부과의 제척기간이 지난 후에 그 제척기간 이전 과세기간의 이월결손금이 확인된 경우 그 이월결손금은 공제하지 아니한다.

개정안③ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 제1항 및 제2항 단서에 따라 공제하고 남은 이월결손금은 사업소득금액, 근로소득금액, 연금소득금액, 기타소득금액, 이자소득금액 및 배당소득금액에서 순서대로 공제한다.

개정안1. ------------------------------------------------------------------노동소득금액----------------------------------------------------------------------------.

현행2. (생 략)

개정안2. (현행과 같음)

현행④ ∼ ⑥ (생 략)

개정안④ ∼ ⑥ (현행과 같음)

현행제5관 근로소득공제·연금소득공제 및 퇴직소득공제

개정안제5관 노동소득공제·연금소득공제 및 퇴직소득공제

제47조(근로소득공제)

현행 조문

현행제47조(근로소득공제) ① 근로소득이 있는 거주자에 대해서는 해당 과세기간에 받는 총급여액에서 다음의 금액을 공제한다.

개정안제47조(노동소득공제) ① 노동소득------------------------------------------------------------------------------------.

현행② 일용근로자에 대한 공제액은 제1항에도 불구하고 1일 10만원으로 한다.

개정안② 일용노동자-------------------------------------------------------.

현행③ 근로소득이 있는 거주자의 해당 과세기간의 총급여액이 제1항 또는 제2항의 공제액에 미달하는 경우에는 그 총급여액을 공제액으로 한다.

개정안③ 노동소득-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ 제1항부터 제3항까지의 규정에 따른 공제를 “근로소득공제”라 한다.

개정안④ -------------------------------------------노동소득공제---------.

현행⑤ 제1항의 경우에 2인 이상으로부터 근로소득을 받는 사람(일용근로자는 제외한다)에 대하여는 그 근로소득의 합계액을 총급여액으로 하여 제1항에 따라 계산한 근로소득공제액을 총급여액에서 공제한다.

개정안⑤ --------------------------------노동소득-------------일용노동자---------------------------노동소득--------------------------------------------------노동소득공제액------------------------.

제50조(기본공제)

현행 조문

현행제50조(기본공제) ① 종합소득이 있는 거주자(자연인만 해당한다)에 대해서는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 사람의 수에 1명당 연 150만원을 곱하여 계산한 금액을 그 거주자의 해당 과세기간의 종합소득금액에서 공제한다.

개정안제50조(기본공제) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 거주자의 배우자로서 해당 과세기간의 소득금액이 없거나 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하인 사람(총급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 배우자를 포함한다)

개정안2. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득--------------------------

현행3. 거주자(그 배우자를 포함한다. 이하 이 호에서 같다)와 생계를 같이 하는 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 부양가족(제51조제1항제2호의 장애인에 해당되는 경우에는 나이의 제한을 받지 아니한다)으로서 해당 과세기간의 소득금액 합계액이 100만원 이하인 사람(총급여액 500만원 이하의 근로소득만 있는 부양가족을 포함한다)

개정안3. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득----------------------------

현행가. ∼ 마. (생 략)

개정안가. ∼ 마. (현행과 같음)

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제52조(특별소득공제)

현행 조문

현행제52조(특별소득공제) ① 근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)가 해당 과세기간에 「국민건강보험법」, 「고용보험법」 또는 「노인장기요양보험법」에 따라 근로자가 부담하는 보험료를 지급한 경우 그 금액을 해당 과세기간의 근로소득금액에서 공제한다.

개정안제52조(특별소득공제) ① 노동소득---------------일용노동자----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동자---------------------------------------------------------------노동소득금액-------------.

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

현행④ 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 대통령령으로 정하는 세대(이하 제5항에서 “세대”라 한다)의 세대주(세대주가 이 항, 제5항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 공제를 받지 아니하는 경우에는 세대의 구성원을 말한다)로서 근로소득이 있는 거주자가 대통령령으로 정하는 일정 규모 이하의 주택(주거에 사용하는 오피스텔과 주택 및 오피스텔에 딸린 토지를 포함하며, 그 딸린 토지가 건물이 정착된 면적에 지역별로 대통령령으로 정하는 배율을 곱하여 산정한 면적을 초과하는 경우 해당 주택 및 오피스텔은 제외한다)을 임차하기 위하여 대통령령으로 정하는 주택임차자금 차입금의 원리금 상환액을 지급하는 경우에는 그 금액의 100분의 40에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 근로소득금액에서 공제한다. 다만, 그 공제하는 금액과 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 금액의 합계액이 연 300만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액(이하 이 항에서 “한도초과금액”이라 한다)은 없는 것으로 한다.

개정안④ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득금액-------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑤ 근로소득이 있는 거주자로서 주택을 소유하지 아니하거나 1주택을 보유한 세대의 세대주(세대주가 이 항, 제4항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 공제를 받지 아니하는 경우에는 세대의 구성원 중 근로소득이 있는 자를 말한다)가 취득 당시 제99조제1항에 따른 주택의 기준시가가 4억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 그 주택에 저당권을 설정하고 금융회사등 또는 「주택도시기금법」에 따른 주택도시기금으로부터 차입한 대통령령으로 정하는 장기주택저당차입금(주택을 취득함으로써 승계받은 장기주택저당차입금을 포함하며, 이하 이 항 및 제6항에서 “장기주택저당차입금”이라 한다)의 이자를 지급하였을 때에는 해당 과세기간에 지급한 이자 상환액을 다음 각 호의 기준에 따라 그 과세기간의 근로소득금액에서 공제한다. 다만, 그 공제하는 금액과 제4항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 주택청약종합저축 등에 대한 소득공제 금액의 합계액이 연 500만원(차입금의 상환기간이 15년 이상인 장기주택저당차입금에 대하여 적용하며, 이하 이 항 및 제6항에서 “공제한도”라 한다)을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.

개정안⑤ 노동소득-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득금액-------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 5. (생 략)

개정안1. ∼ 5. (현행과 같음)

현행⑥ ∼ ⑪ (생 략)

개정안⑥ ∼ ⑪ (현행과 같음)

제59조(근로소득세액공제)

현행 조문

현행제59조(근로소득세액공제) ① 근로소득이 있는 거주자에 대해서는 그 근로소득에 대한 종합소득산출세액에서 다음의 금액을 공제한다.

개정안제59조(노동소득세액공제) ① 노동소득--------------------------노동소득--------------------------------------------

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>근로소득에 대한 종합소득산출세액 </td><td>공제액 </td></tr><tr><td> 130만원 이하 </td><td>산출세액의 100분의 55 </td></tr><tr><td> 130만원 초과 </td><td>71만5천원＋(130만원을 초과하는 금액의 100분의 30) </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>노동소득-------------------- </td><td>------ </td></tr><tr><td> ------- </td><td> -------------- </td></tr><tr><td> ------- </td><td> ------------ ----------------- </td></tr></table>

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 일용근로자의 근로소득에 대해서 제134조제3항에 따른 원천징수를 하는 경우에는 해당 근로소득에 대한 산출세액의 100분의 55에 해당하는 금액을 그 산출세액에서 공제한다.

개정안③ 일용노동자의 노동소득---------------------------------------------------------해당 노동소득에--------------------------------------------------------------------------.

제59조의3(연금계좌세액공제)

현행 조문

현행제59조의3(연금계좌세액공제) ① 종합소득이 있는 거주자가 연금계좌에 납입한 금액 중 다음 각 호에 해당하는 금액을 제외한 금액(이하 “연금계좌 납입액”이라 한다)의 100분의 12[해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 4천만원 이하(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 5천 500만원 이하)인 거주자에 대해서는 100분의 15]에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다. 다만, 연금계좌 중 연금저축계좌에 납입한 금액이 연 400만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 하고, 연금저축계좌에 납입한 금액 중 400만원 이내의 금액과 퇴직연금계좌에 납입한 금액을 합한 금액이 연 700만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 하되, 해당 과세기간에 종합소득과세표준을 계산할 때 합산하는 종합소득금액이 1억원 초과(근로소득만 있는 경우에는 총급여액 1억2천만원 초과)인 거주자에 대해서는 연금계좌 중 연금저축계좌에 납입한 금액이 연 300만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 하고, 연금저축계좌에 납입한 금액 중 300만원 이내의 금액과 퇴직연금계좌에 납입한 금액을 합한 금액이 연 700만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.

개정안제59조의3(연금계좌세액공제) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행② ∼ ④ (생 략)

개정안② ∼ ④ (현행과 같음)

제59조의4(특별세액공제)

현행 조문

현행제59조의4(특별세액공제) ① 근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)가 해당 과세기간에 만기에 환급되는 금액이 납입보험료를 초과하지 아니하는 보험의 보험계약에 따라 지급하는 다음 각 호의 보험료를 지급한 경우 그 금액의 100분의 12(제1호의 경우에는 100분의 15)에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다. 다만, 다음 각 호의 보험료별로 그 합계액이 각각 연 100만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 각각 없는 것으로 한다.

개정안제59조의4(특별세액공제) ① 노동소득---------------일용노동자---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행② 근로소득이 있는 거주자가 기본공제대상자(나이 및 소득의 제한을 받지 아니한다)를 위하여 해당 과세기간에 대통령령으로 정하는 의료비를 지급한 경우 다음 각 호의 금액의 100분의 15(제3호의 경우에는 100분의 20)에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득산출세액에서 공제한다.

개정안② 노동소득------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행③ 근로소득이 있는 거주자가 그 거주자와 기본공제대상자(나이의 제한을 받지 아니하되, 제3호나목의 기관에 대해서는 과세기간 종료일 현재 18세 미만인 사람만 해당한다)를 위하여 해당 과세기간에 대통령령으로 정하는 교육비를 지급한 경우 다음 각 호의 금액의 100분의 15에 해당하는 금액을 해당 과세기간의 종합소득 산출세액에서 공제한다. 다만, 소득세 또는 증여세가 비과세되는 대통령령으로 정하는 교육비는 공제하지 아니한다.

개정안③ 노동소득------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 해당 거주자를 위하여 지급한 다음 각 목의 교육비를 합산한 금액

개정안2. -------------------------------------------------------------

현행가.⋅나. (생 략)

개정안가.⋅나. (현행과 같음)

현행다. 「근로자직업능력 개발법」 제2조에 따른 직업능력개발훈련시설에서 실시하는 직업능력개발훈련을 위하여 지급한 수강료. 다만, 대통령령으로 정하는 지원금 등을 받는 경우에는 이를 뺀 금액으로 한다.

개정안다. 「노동자직업능력 개발법」---------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------.

현행라. (생 략)

개정안라. (현행과 같음)

현행3. (생 략)

개정안3. (현행과 같음)

현행④ ∼ ⑧ (생 략)

개정안④ ∼ ⑧ (현행과 같음)

현행⑨ 근로소득이 있는 거주자로서 제6항, 제52조제8항 및 「조세특례제한법」 제95조의2제2항에 따른 소득공제 신청이나 세액공제 신청을 하지 아니한 사람에 대해서는 연 13만원을 종합소득산출세액에서 공제하고, 제160조의5제3항에 따른 사업용계좌의 신고 등 대통령령으로 정하는 요건에 해당하는 사업자(이하 “성실사업자”라 한다)로서 「조세특례제한법」 제122조의3에 따른 세액공제 신청을 하지 아니한 사업자에 대해서는 연 12만원을 종합소득산출세액에서 공제하며, 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 사람(성실사업자는 제외한다)에 대해서는 연 7만원을 종합소득산출세액에서 공제(이하 “표준세액공제”라 한다)한다.

개정안⑨ 노동소득------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑩⋅⑪ (생 략)

개정안⑩⋅⑪ (현행과 같음)

제59조의5(세액의 감면)

현행 조문

현행제59조의5(세액의 감면) ① 종합소득금액 중 다음 각 호의 어느 하나의 소득이 있을 때에는 종합소득 산출세액에서 그 세액에 해당 근로소득금액 또는 사업소득금액이 종합소득금액에서 차지하는 비율을 곱하여 계산한 금액 상당액을 감면한다.

개정안제59조의5(세액의 감면) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득금액----------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등)

현행 조문

현행제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등) ① 제59조의4제1항부터 제3항까지 및 「조세특례제한법」 제95조의2의 규정에 따른 세액공제액의 합계액이 그 거주자의 해당 과세기간의 대통령령으로 정하는 근로소득에 대한 종합소득산출세액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다.

개정안제61조(세액감면액 및 세액공제액의 산출세액 초과 시의 적용방법 등) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득----------------------------------------------------------------------------.

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제73조(과세표준확정신고의 예외)

현행 조문

현행제73조(과세표준확정신고의 예외) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 거주자는 제70조 및 제71조에도 불구하고 해당 소득에 대하여 과세표준확정신고를 하지 아니할 수 있다.

개정안제73조(과세표준확정신고의 예외) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 근로소득만 있는 자

개정안1. 노동소득----------

현행2. ∼ 9. (생 략)

개정안2. ∼ 9. (현행과 같음)

현행② 2명 이상으로부터 받는 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득이 있는 자(일용근로자는 제외한다)에 대해서는 제1항을 적용하지 아니한다. 다만, 제137조의2, 제138조, 제144조의2제5항 또는 제145조의3에 따른 연말정산 및 제148조제1항에 따라 소득세를 납부함으로써 제76조제2항에 따른 확정신고납부를 할 세액이 없는 자에 대하여는 그러하지 아니하다.

개정안② -----------------------------------------------------------------------일용노동자-------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 근로소득

개정안1. 노동소득

현행2. ∼ 5. (생 략)

개정안2. ∼ 5. (현행과 같음)

현행③ 제127조제1항제4호 각 목의 근로소득 또는 같은 항 제7호 단서에 해당하는 퇴직소득이 있는 자에게는 제1항을 적용하지 아니한다. 다만, 제152조제2항에 따라 제137조, 제137조의2 및 제138조의 예에 따른 원천징수에 의하여 소득세를 납부한 자에 대해서는 그러하지 아니하다.

개정안③ -------------------------노동소득--------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ 제2항 각 호에 해당하는 소득(근로소득 중 일용근로소득은 제외한다)이 있는 자에 대하여 제127조에 따른 원천징수의무를 부담하는 자가 제137조, 제137조의2, 제138조, 제143조의4, 제144조의2, 제145조의3 또는 제146조에 따라 소득세를 원천징수하지 아니한 때에는 제1항을 적용하지 아니한다.

개정안④ ----------------------------노동소득----일용노동소득------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑤ (생 략)

개정안⑤ (현행과 같음)

제75조(세액감면 신청)

현행 조문

현행제75조(세액감면 신청) ① (생 략)

개정안제75조(세액감면 신청) ① (현행과 같음)

현행② 제59조의5제1항제1호에 따라 근로소득에 대한 감면을 받으려는 자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 관할 세무서장에게 신청하여야 한다.

개정안② ---------------------------노동소득--------------------------------------------------------------------------------------------.

제80조(결정과 경정)

현행 조문

현행제80조(결정과 경정) ① (생 략)

개정안제80조(결정과 경정) ① (현행과 같음)

현행② 납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장은 제70조, 제70조의2, 제71조 및 제74조에 따른 과세표준확정신고를 한 자(제2호 및 제3호의 경우에는 제73조에 따라 과세표준확정신고를 하지 아니한 자를 포함한다)가 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 과세기간의 과세표준과 세액을 경정한다.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 제137조, 제137조의2, 제138조, 제143조의4, 제144조의2, 제145조의3 또는 제146조에 따라 소득세를 원천징수한 내용에 탈루 또는 오류가 있는 경우로서 원천징수의무자의 폐업·행방불명 등으로 원천징수의무자로부터 징수하기 어렵거나 근로소득자의 퇴사로 원천징수의무자의 원천징수 이행이 어렵다고 인정되는 경우

개정안2. ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득자-----------------------------------------------------------------

현행3. 제140조에 따른 근로소득자 소득·세액 공제신고서를 제출한 자가 사실과 다르게 기재된 영수증을 받는 등 대통령령으로 정하는 부당한 방법으로 종합소득공제 및 세액공제를 받은 경우로서 원천징수의무자가 부당공제 여부를 확인하기 어렵다고 인정되는 경우

개정안3. ---------------노동소득자-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행4.⋅5. (생 략)

개정안4.⋅5. (현행과 같음)

현행③⋅④ (생 략)

개정안③⋅④ (현행과 같음)

제119조(비거주자의 국내원천소득)

현행 조문

현행제119조(비거주자의 국내원천소득) 비거주자의 국내원천소득은 다음 각 호와 같이 구분한다.

개정안제119조(비거주자의 국내원천소득) ------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 6. (생 략)

개정안1. ∼ 6. (현행과 같음)

현행7. 국내에서 제공하는 근로와 대통령령으로 정하는 근로의 대가로서 받는 소득

개정안7. ------------------노동과---------------------노동---------------------

현행8. 국내에서 제공하는 근로의 대가로 받는 퇴직소득

개정안8. ------------------노동-----------------------

현행8의2. ∼ 12. (생 략)

개정안8의2. ∼ 12. (현행과 같음)

제127조(원천징수의무)

현행 조문

현행제127조(원천징수의무) ① 국내에서 거주자나 비거주자에게 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득을 지급하는 자(제3호의 소득을 지급하는 자의 경우에는 사업자 등 대통령령으로 정하는 자로 한정한다)는 이 절의 규정에 따라 그 거주자나 비거주자에 대한 소득세를 원천징수하여야 한다.

개정안제127조(원천징수의무) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행4. 근로소득. 다만, 다음 각 목의 어느 하나에 해당하는 소득은 제외한다.

개정안4. 노동소득. -------------------------------------------------------.

현행가. 외국기관 또는 우리나라에 주둔하는 국제연합군(미군은 제외한다)으로부터 받는 근로소득

개정안가. ---------------------------------------------------------------------------노동소득

현행나. 국외에 있는 비거주자 또는 외국법인(국내지점 또는 국내영업소는 제외한다)으로부터 받는 근로소득. 다만, 다음의 어느 하나에 해당하는 소득은 제외한다.

개정안나. -----------------------------------------------------------------------------------------노동소득. -------------------------------------------------.

현행1) (생 략)

개정안1) (현행과 같음)

현행2) 국외에 있는 외국법인(국내지점 또는 국내영업소는 제외한다)으로부터 받는 근로소득 중 제156조의7에 따라 소득세가 원천징수되는 파견근로자의 소득

개정안2) -----------------------------------------------------------------------노동소득----------------------------------------------파견노동자-------

현행5.⋅6. (생 략)

개정안5.⋅6. (현행과 같음)

현행7. 퇴직소득. 다만, 제4호 각 목의 어느 하나에 해당하는 근로소득이 있는 사람이 퇴직함으로써 받는 소득은 제외한다.

개정안7. --------. ----------------------------------------노동소득------------------------------------------------.

현행8. (생 략)

개정안8. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑧ (생 략)

개정안② ∼ ⑧ (현행과 같음)

제128조의2(원천징수납부불성실가산세 특례)

현행 조문

현행제128조의2(원천징수납부불성실가산세 특례) 원천징수의무자 또는 제156조 및 제156조의3부터 제156조의6까지의 규정에 따라 원천징수하여야 할 자가 국가·지방자치단체 또는 지방자치단체조합(이하 이 조에서 “국가등”이라 한다)인 경우로서 국가등으로부터 근로소득을 받는 사람이 제140조제1항에 따른 근로소득자 소득·세액 공제신고서를 사실과 다르게 기재하여 부당하게 소득공제 또는 세액공제를 받아 국가등이 원천징수하여야 할 세액을 정해진 기간에 납부하지 아니하거나 미달하게 납부한 경우에는 국가등은 징수하여야 할 세액에 「국세기본법」 제47조의5제1항에 따른 가산세액을 더한 금액을 그 근로소득자로부터 징수하여 납부하여야 한다.

개정안제128조의2(원천징수납부불성실가산세 특례) --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득-----------------------------------노동소득자--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득자-------------------------------.

제129조(원천징수세율)

현행 조문

현행제129조(원천징수세율) ① 원천징수의무자가 제127조제1항 각 호에 따른 소득을 지급하여 소득세를 원천징수할 때 적용하는 세율(이하 “원천징수세율”이라 한다)은 다음 각 호의 구분에 따른다.

개정안제129조(원천징수세율) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행4. 근로소득에 대해서는 기본세율. 다만, 일용근로자의 근로소득에 대해서는 100분의 6으로 한다.

개정안4. 노동소득--------------------. ------일용노동자의 노동소득------------------------------.

현행5. ∼ 8. (생 략)

개정안5. ∼ 8. (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 매월분의 근로소득과 공적연금소득에 대한 원천징수세율을 적용할 때에는 제1항제4호 및 제5호에도 불구하고 대통령령으로 정하는 근로소득 간이세액표(이하 “근로소득 간이세액표”라 한다) 및 연금소득 간이세액표(이하 “연금소득 간이세액표”라 한다)를 적용한다.

개정안③ ---------노동소득---------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득-------------------노동소득--------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

현행제3관 근로소득에 대한 원천징수

개정안제3관 노동소득에 대한 원천징수

제134조(근로소득에 대한 원천징수시기 및 방법)

현행 조문

현행제134조(근로소득에 대한 원천징수시기 및 방법) ① 원천징수의무자가 매월분의 근로소득을 지급할 때에는 근로소득 간이세액표에 따라 소득세를 원천징수한다.

개정안제134조(노동소득에 대한 원천징수시기 및 방법) ① --------------------------노동소득-----------------노동소득----------------------------------------.

현행② 원천징수의무자는 다음 각 호의 어느 하나에 해당할 때에는 제137조, 제137조의2 또는 제138조에 따라 소득세를 원천징수하며, 제1호의 경우 다음 연도 2월분의 근로소득에 대해서는 제1항에서 규정하는 바에 따라 소득세를 원천징수한다.

현행1. 해당 과세기간의 다음 연도 2월분 근로소득을 지급할 때(2월분의 근로소득을 2월 말일까지 지급하지 아니하거나 2월분의 근로소득이 없는 경우에는 2월 말일로 한다. 이하 같다)

개정안1. --------------------------------노동소득---------------------노동소득--------------------------------------------노동소득--------------------------------------------

현행2. 퇴직자가 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때

개정안2. -----------------------노동소득------------

현행③ 원천징수의무자가 일용근로자의 근로소득을 지급할 때에는 그 근로소득에 근로소득공제를 적용한 금액에 원천징수세율을 적용하여 계산한 산출세액에서 근로소득세액공제를 적용한 소득세를 원천징수한다.

개정안③ -----------------일용노동자의 노동소득----------------------노동소득에 노동소득공제---------------------------------------------------------------노동소득세액공제-------------------------------.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

현행⑤ 근로소득자의 근무지가 변경됨에 따라 월급여액(月給與額)이 같은 고용주에 의하여 분할지급되는 경우의 소득세는 변경된 근무지에서 그 월급여액 전액에 대하여 제1항부터 제3항까지의 규정을 적용하여 원천징수하여야 한다.

개정안⑤ 노동소득자------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제135조(근로소득 원천징수시기에 대한 특례)

현행 조문

현행제135조(근로소득 원천징수시기에 대한 특례) ① 근로소득을 지급하여야 할 원천징수의무자가 1월부터 11월까지의 근로소득을 해당 과세기간의 12월 31일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 12월 31일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.

개정안제135조(노동소득 원천징수시기에 대한 특례) ① 노동소득-----------------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------.

현행② 원천징수의무자가 12월분의 근로소득을 다음 연도 2월 말일까지 지급하지 아니한 경우에는 그 근로소득을 다음 연도 2월 말일에 지급한 것으로 보아 소득세를 원천징수한다.

개정안② -------------------------노동소득------------------------------------------------------노동소득----------------------------------------------------------------.

현행③⋅④ (생 략)

개정안③⋅④ (현행과 같음)

제136조(상여 등에 대한 징수세액)

현행 조문

현행제136조(상여 등에 대한 징수세액) ① 원천징수의무자가 근로소득에 해당하는 상여 또는 상여의 성질이 있는 급여(이하 “상여등”이라 한다)를 지급할 때에 원천징수하는 소득세는 다음 각 호의 구분에 따라 계산한다. 종합소득공제를 적용함으로써 근로소득에 대한 소득세가 과세되지 아니한 사람이 받는 상여등에 대해서도 또한 같다.

개정안제136조(상여 등에 대한 징수세액) ① -----------------노동소득---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------노동소득------------------------------------------------------------------------.

현행1. 지급대상기간이 있는 상여등 그 상여등의 금액을 지급대상기간의 월수로 나누어 계산한 금액과 그 지급대상기간의 상여등 외의 월평균 급여액을 합산한 금액에 대하여 간이세액표에 따라 계산한 금액을 지급대상기간의 월수로 곱하여 계산한 금액에서 그 지급대상기간의 근로소득에 대해서 이미 원천징수하여 납부한 세액(가산세액은 제외한다)을 공제한 것을 그 세액으로 한다.

개정안1. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득------------------------------------------------------------------------------------

현행2.⋅3. (생 략)

개정안2.⋅3. (현행과 같음)

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제137조(근로소득세액의 연말정산)

현행 조문

현행제137조(근로소득세액의 연말정산) ① 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득 또는 퇴직자의 퇴직하는 달의 근로소득을 지급할 때에는 다음 각 호의 순서에 따라 계산한 소득세(이하 이 조에서 “추가 납부세액”이라 한다)를 원천징수한다.

개정안제137조(노동소득세액의 연말정산) ① -------------------------------------------------노동소득-----------------------------노동소득-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 근로소득자의 해당 과세기간(퇴직자의 경우 퇴직하는 날까지의 기간을 말한다. 이하 이 조에서 같다)의 근로소득금액에 그 근로소득자가 제140조에 따라 신고한 내용에 따라 종합소득공제를 적용하여 종합소득과세표준을 계산

개정안1. 노동소득자---------------------------------------------------------------------------------------노동소득금액------노동소득자----------------------------------------------------------------------------------

현행2. (생 략)

개정안2. (현행과 같음)

현행3. 제2호의 종합소득산출세액에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액을 공제하여 소득세를 계산

개정안3. ----------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득세액공제-----------------------------------------------------------------------------------------

현행② 제1항제3호에서 해당 과세기간에 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액, 외국납부세액공제, 근로소득세액공제, 자녀세액공제, 연금계좌세액공제 및 특별세액공제에 따른 공제세액의 합계액이 종합소득산출세액을 초과하는 경우에는 그 초과액을 그 근로소득자에게 대통령령으로 정하는 바에 따라 환급하여야 한다.

개정안② --------------------------------------------------------------------------------------노동소득세액공제--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득자--------------------------------------------------.

현행③ 원천징수의무자가 제140조에 따른 신고를 하지 아니한 근로소득자에 대하여 제1항을 적용하여 추가 납부세액을 원천징수할 때에는 기본공제 중 그 근로소득자 본인에 대한 분과 표준세액공제만을 적용한다.

개정안③ -----------------------------------------------------노동소득자----------------------------------------------------------------------------노동소득자-------------------------------------------.

현행④ 제1항에도 불구하고 추가 납부세액이 10만원을 초과하는 경우 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분부터 4월분의 근로소득을 지급할 때까지 추가 납부세액을 나누어 원천징수할 수 있다.

개정안④ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득----------------------------------------------------------.

제137조의2(2인 이상으로부터 근로소득을 받는 사람에 대한 근로소득세액의 연말정산)

현행 조문

현행제137조의2(2인 이상으로부터 근로소득을 받는 사람에 대한 근로소득세액의 연말정산) ① 2인 이상으로부터 근로소득을 받는 사람(일용근로자는 제외한다)이 대통령령으로 정하는 바에 따라 주된 근무지와 종된 근무지를 정하고 종된 근무지의 원천징수의무자로부터 제143조제2항에 따른 근로소득 원천징수영수증을 발급받아 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득을 받기 전에 주된 근무지의 원천징수의무자에게 제출하는 경우 주된 근무지의 원천징수의무자는 주된 근무지의 근로소득과 종된 근무지의 근로소득을 더한 금액에 대하여 제137조에 따라 소득세를 원천징수한다.

개정안제137조의2(2인 이상으로부터 노동소득을 받는 사람에 대한 노동소득세액의 연말정산) ① -----------------노동소득-------------일용노동자---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득---------------------------------------------------------------노동소득--------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득-----------------노동소득----------------------------------------------------------.

현행② 제1항에 따라 근로소득 원천징수영수증을 발급하는 종된 근무지의 원천징수의무자는 해당 근무지에서 지급하는 해당 과세기간의 근로소득금액에 기본세율을 적용하여 계산한 종합소득산출세액에서 제134조제1항에 따라 원천징수한 세액을 공제한 금액을 원천징수한다.

개정안② -------------노동소득---------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득금액-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행③ 제150조제3항에 따라 납세조합에 의하여 소득세가 징수된 제127조제1항제4호 각 목에 따른 근로소득과 다른 근로소득이 함께 있는 사람(일용근로자는 제외한다)에 대한 근로소득세액의 연말정산에 관하여는 제1항 및 제2항을 준용한다.

개정안③ -------------------------------------------------------------------------------------노동소득--------노동소득------------------일용노동자----------------------노동소득세액------------------------------------------------.

제138조(재취직자에 대한 근로소득세액의 연말정산)

현행 조문

현행제138조(재취직자에 대한 근로소득세액의 연말정산) ① 해당 과세기간 중도에 퇴직하고 새로운 근무지에 취직한 근로소득자가 종전 근무지에서 해당 과세기간의 1월부터 퇴직한 날이 속하는 달까지 받은 근로소득을 포함하여 제140조제1항에 따라 근로소득자 소득·세액 공제신고서를 제출하는 경우 원천징수의무자는 그 근로소득자가 종전 근무지에서 받은 근로소득과 새로운 근무지에서 받은 근로소득을 더한 금액에 대하여 제137조에 따라 소득세를 원천징수한다.

개정안제138조(재취직자에 대한 노동소득세액의 연말정산) ① -----------------------------------------------------노동소득자--------------------------------------------------------------------------노동소득--------------------------------노동소득자----------------------------------------------------------노동소득자--------------------------노동소득--------------------------노동소득----------------------------------------------------------.

현행② 해당 과세기간 중도에 퇴직한 근로소득자로서 제137조에 따라 소득세를 납부한 후 다시 취직하고 그 과세기간의 중도에 또다시 퇴직한 자에 대한 소득세의 원천징수에 관하여는 제1항을 준용한다.

개정안② ----------------------------노동소득자-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제139조(징수 부족액의 이월징수)

현행 조문

현행제139조(징수 부족액의 이월징수) 제137조, 제137조의2 또는 제138조에 따른 원천징수를 하는 경우 징수하여야 할 소득세가 지급할 근로소득의 금액을 초과할 경우(그 다음 달에 지급할 근로소득이 없는 경우는 제외한다)에는 그 초과하는 세액은 그 다음 달의 근로소득을 지급할 때에 징수한다.

개정안제139조(징수 부족액의 이월징수) -------------------------------------------------------------------------------------------노동소득------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------------노동소득-----------------------.

제140조(근로소득자의 소득공제 등 신고)

현행 조문

현행제140조(근로소득자의 소득공제 등 신고) ① 제137조에 따라 연말정산을 할 때 해당 근로소득자가 종합소득공제 및 세액공제를 적용받으려는 경우에는 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득을 받기 전(퇴직한 경우에는 퇴직한 날이 속하는 달의 근로소득을 받기 전)에 원천징수의무자에게 해당 공제 사유를 표시하는 신고서(이하 “근로소득자 소득·세액 공제신고서”라 한다)를 대통령령으로 정하는 바에 따라 제출하여야 한다.

개정안제140조(노동소득자의 소득공제 등 신고) ① -------------------------------------노동소득자--------------------------------------------------------------------------------------노동소득---------------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------------------------노동소득자-------------------------------------------------------------------------------.

현행② 근로소득자 소득·세액 공제신고서를 받은 주된 근무지의 원천징수의무자는 그 신고 사항을 대통령령으로 정하는 바에 따라 원천징수 관할 세무서장에게 신고하고 종된 근무지의 원천징수의무자에게 통보하여야 한다.

개정안② 노동소득자---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행③ 일용근로자에 대해서는 제1항과 제2항을 적용하지 아니한다.

개정안③ 일용노동자---------------------------------------------.

제143조(근로소득에 대한 원천징수영수증의 발급)

현행 조문

현행제143조(근로소득에 대한 원천징수영수증의 발급) ① 근로소득을 지급하는 원천징수의무자는 해당 과세기간의 다음 연도 2월 말일까지 그 근로소득의 금액과 그 밖에 필요한 사항을 적은 기획재정부령으로 정하는 원천징수영수증을 근로소득자에게 발급하여야 한다. 다만, 해당 과세기간 중도에 퇴직한 사람에게는 퇴직한 날이 속하는 달의 근로소득의 지급일이 속하는 달의 다음 달 말일까지 발급하여야 하며, 일용근로자에 대하여는 근로소득의 지급일이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일(4분기에 지급한 근로소득의 경우에는 다음 연도 2월 말일을 말한다)까지 발급하여야 한다.

개정안제143조(노동소득에 대한 원천징수영수증의 발급) ① 노동소득-----------------------------------------------------------------------노동소득-------------------------------------------------------------------------------노동소득자--------------------. ---------------------------------------------------------------------노동소득----------------------------------------------------------일용노동자------------노동소득----------------------------------------------------------------노동소득------------------------------------------------------------.

현행② 제1항에도 불구하고 2인 이상으로부터 근로소득을 받는 사람(일용근로자는 제외한다)이 제137조의2에 따른 연말정산을 적용받기 위하여 제1항에 따른 원천징수영수증의 발급을 종된 근무지의 원천징수의무자에게 요청한 경우 그 종된 근무지의 원천징수의무자는 이를 지체 없이 발급하여야 한다.

개정안② ------------------------------------노동소득-------------일용노동자--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제148조(퇴직소득에 대한 세액정산 등)

현행 조문

현행제148조(퇴직소득에 대한 세액정산 등) ① 퇴직자가 퇴직소득을 지급받을 때 이미 지급받은 다음 각 호의 퇴직소득에 대한 원천징수영수증을 원천징수의무자에게 제출하는 경우 원천징수의무자는 퇴직자에게 이미 지급된 퇴직소득과 자기가 지급할 퇴직소득을 합계한 금액에 대하여 정산한 소득세를 원천징수하여야 한다.

개정안제148조(퇴직소득에 대한 세액정산 등) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 대통령령으로 정하는 근로계약에서 이미 지급받은 퇴직소득

개정안2. --------------------노동계약---------------------------

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제149조(납세조합의 조직)

현행 조문

현행제149조(납세조합의 조직) 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 거주자는 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세조합을 조직할 수 있다.

개정안제149조(납세조합의 조직) --------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 제127조제1항제4호 각 목의 어느 하나에 해당하는 근로소득이 있는 자

개정안1. -----------------------------------------------노동소득----------

현행2. (생 략)

개정안2. (현행과 같음)

제150조(납세조합의 징수의무)

현행 조문

현행제150조(납세조합의 징수의무) ① 제149조에 따른 납세조합은 그 조합원의 제127조제1항제4호 각 목의 어느 하나에 해당하는 근로소득 또는 사업소득에 대한 소득세를 매월 징수하여야 한다.

개정안제150조(납세조합의 징수의무) ① ------------------------------------------------------------------------------------노동소득---------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 제149조제1호에 따른 자가 조직한 납세조합이 그 조합원에 대한 매월분의 소득세를 제1항에 따라 징수할 때에는 그 세액의 100분의 10에 해당하는 금액을 공제하고 징수한다. 다만, 제149조제1호에 따른 자가 제70조에 따라 종합소득 과세표준확정신고를 하거나 제137조, 제137조의2 및 제138조의 예에 따라 연말정산을 하는 경우에는 해당 납세조합에 의하여 원천징수된 근로소득에 대한 종합소득산출세액의 100분의 10에 해당하는 금액을 공제한 것을 세액으로 납부하거나 징수한다.

개정안③ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④⋅⑤ (생 략)

개정안④⋅⑤ (현행과 같음)

제152조(납세조합의 징수방법)

현행 조문

현행제152조(납세조합의 징수방법) ① (생 략)

개정안제152조(납세조합의 징수방법) ① (현행과 같음)

현행② 제150조제3항에 따른 납세조합은 같은 조 제1항에 따라 소득세를 징수할 때 그 조합원의 매월분의 소득에 대해서는 제127조에 따른 근로소득에 대한 원천징수의 예에 따르되, 제134조에 따른 근로소득 간이세액표에 따라 계산한 소득세에서 납세조합공제를 적용한 금액을 징수한다.

개정안② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득-----------------------------------------------노동소득--------------------------------------------------------------------------.

제156조의7(외국법인 소속 파견근로자의 소득에 대한 원천징수 특례)

현행 조문

현행제156조의7(외국법인 소속 파견근로자의 소득에 대한 원천징수 특례) ① 내국법인과 체결한 근로자파견계약에 따라 근로자를 파견하는 국외에 있는 외국법인(국내지점 또는 국내영업소는 제외하며, 이하 이 조에서 “파견외국법인”이라 한다)의 소속 근로자(이하 이 조에서 “파견근로자”라 한다)를 사용하는 내국법인(이하 “사용내국법인”이라 한다)은 제134조제1항에도 불구하고 파견근로자가 국내에서 제공한 근로의 대가를 파견외국법인에 지급하는 때에 그 지급하는 금액(파견근로자가 파견외국법인으로부터 지급받는 금액을 대통령령으로 정하는 바에 따라 사용내국법인이 확인한 경우에는 그 확인된 금액을 말한다)의 100분의 17에 해당하는 금액을 소득세로 원천징수하여 그 원천징수하는 날이 속하는 달의 다음 달 10일까지 대통령령으로 정하는 바에 따라 원천징수 관할 세무서, 한국은행 또는 체신관서에 납부하여야 한다.

개정안제156조의7(외국법인 소속 파견노동자의 소득에 대한 원천징수 특례) ① ------------------노동자파견계약--------노동자-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동자------------------파견노동자-----------------------------------------------------------------------------------------파견노동자-------------------노동--------------------------------------------------------파견노동자---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② 파견외국법인은 제1항에 따른 파견근로자에게 해당 과세기간의 다음 연도 2월분의 근로소득을 지급할 때에 제137조에 따라 해당 과세기간의 근로소득에 대한 소득세를 원천징수하여야 한다. 이 경우 파견근로자에 대한 해당 과세기간의 과세표준과 세액의 계산, 과세표준 확정신고와 납부, 결정·경정 및 징수·환급에 대해서는 이 법에 따른 거주자 및 비거주자에 대한 관련 규정을 준용한다.

개정안② ----------------------------파견노동자---------------------------------------노동소득----------------------------------------------노동소득------------------------------------. --------파견노동자-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행③ (생 략)

개정안③ (현행과 같음)

현행④ 제1항부터 제3항까지를 적용할 때 파견근로자에 대하여 원천징수를 하는 사용내국법인 및 파견근로자의 범위, 원천징수·환급신청 등과 관련 서류의 제출 방법 및 절차 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안④ --------------------------------파견노동자------------------------------------------파견노동자-----------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제164조(지급명세서의 제출)

현행 조문

현행제164조(지급명세서의 제출) ① 제2조에 따라 소득세 납세의무가 있는 개인에게 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득을 국내에서 지급하는 자(법인, 제127조제5항에 따라 소득의 지급을 대리하거나 그 지급 권한을 위임 또는 위탁받은 자 및 제150조에 따른 납세조합, 제7조 또는 「법인세법」 제9조에 따라 원천징수세액의 납세지를 본점 또는 주사무소의 소재지로 하는 자와 「부가가치세법」 제8조제3항 후단에 따른 사업자 단위 과세 사업자를 포함한다)는 대통령령으로 정하는 바에 따라 지급명세서를 그 지급일(제131조, 제135조, 제144조의5 또는 제147조를 적용받는 소득에 대해서는 해당 소득에 대한 과세기간 종료일을 말한다. 이하 이 항에서 같다)이 속하는 과세기간의 다음 연도 2월 말일(제3호에 따른 사업소득과 제4호에 따른 근로소득 또는 퇴직소득, 제6호에 따른 기타소득 중 종교인소득 및 제7호에 따른 봉사료의 경우에는 다음 연도 3월 10일, 휴업, 폐업 또는 해산한 경우에는 휴업일, 폐업일 또는 해산일이 속하는 달의 다음다음 달 말일)까지 원천징수 관할 세무서장, 지방국세청장 또는 국세청장에게 제출하여야 한다. 다만, 제4호의 근로소득 중 대통령령으로 정하는 일용근로자의 근로소득의 경우에는 그 지급일이 속하는 분기의 마지막 달의 다음 달 말일(4분기에 지급한 근로소득은 다음 과세기간 2월 말일)까지 지급명세서를 제출하여야 한다.

개정안제164조(지급명세서의 제출) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------노동소득------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------제4호의 노동소득------------------------일용노동자의 노동소득------------------------------------------------------------------------------노동소득은---------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행4. 근로소득 또는 퇴직소득

개정안4. 노동소득--------------

현행5. ∼ 8. (생 략)

개정안5. ∼ 8. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑩ (생 략)

개정안② ∼ ⑩ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

아직 본회의 표결 전입니다

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