조세특례제한법

2015-08-25 발의 · 의원 외 14인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

경기침체가 지속되고 있음에 따라 폐업 또는 근로자를 해고하는 중소기업이 증가하고 있고, 비정규직근로자의 처우개선 또한 중요한 사회적 문제이기 때문에 지속적으로 정부의 지원이 필요한 실정이나 정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제제도 등이 2015년 12월 31일로 일몰될 예정임.

이에 일몰기한이 도래한 중소기업 취업자 및 비정규직근로자의 처우개선을 하고 있는 중소기업에 대한 조세특례제도의 일몰기한을 3년 연장하고, 중소기업에 취업하는 청년 등에 대한 세액감면을 확대하려는 것임.

주요내용

가. 청년, 60세 이상인 사람 및 장애인이 중소기업에 취업하는 경우 중소기업으로부터 받는 근로소득에 대한 소득세의 감면율을 100분의 50에서 100분의 100으로 확대하고, 그 기한을 2018년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제30조제1항).

나. 중소기업이 고용하고 있는 기간제근로자 및 단시간근로자를 정규직근로자로 전환하는 경우 중소기업에 대한 세액공제기한을 2018년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제30조의2제1항).

다. 고용유지중소기업에 대한 소득공제기한을 2018년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제30조의3제1항).

라. 고용유지중소기업에 근무하는 상시근로자에 대한 근로소득금액 공제기한을 2018년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제30조의3제3항).

마. 중소기업의 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제기한을 2018년 12월 31일까지 3년 연장함(안 제30조의4제1항).

신구조문 대비표

현행

개정안

제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면)

현행 조문

현행제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면) ① 대통령령으로 정하는 청년(이하 이 항에서 “청년”이라 한다), 60세 이상인 사람 및 장애인이 「중소기업기본법」 제2조에 따른 중소기업(비영리기업을 포함한다)으로서 대통령령으로 정하는 기업(이하 이 조에서 “중소기업체”라 한다)에 2012년 1월 1일(60세 이상인 사람 또는 장애인의 경우 2014년 1월 1일)부터 2015년 12월 31일까지 취업하는 경우 그 중소기업체로부터 받는 근로소득으로서 취업일부터 3년이 되는 날(청년으로서 대통령령으로 정하는 병역을 이행한 후 1년 이내에 병역 이행 전에 근로를 제공한 중소기업체에 복직하는 경우에는 복직한 날부터 2년이 되는 날을 말하며, 그 복직한 날이 최초 취업일부터 3년이 지나지 아니한 경우에는 최초 취업일부터 5년이 되는 날을 말한다)이 속하는 달까지 발생한 소득에 대해서는 소득세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다. 이 경우 소득세 감면기간은 소득세를 감면받은 사람이 다른 중소기업체에 취업하거나 해당 중소기업체에 재취업하는 경우에 관계없이 소득세를 감면받은 최초 취업일부터 계산한다.

개정안제30조(중소기업 취업자에 대한 소득세 감면) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2018년 12월 31일------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 100------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② ∼ ⑧ (생 략)

개정안② ∼ ⑧ (현행과 같음)

제30조의2(정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제)

현행 조문

현행제30조의2(정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제) ① 중소기업이 2014년 6월 30일 당시 고용하고 있는 「기간제 및 단시간근로자 보호 등에 관한 법률」에 따른 기간제근로자 및 단시간근로자(이하 이 조에서 “기간제근로자 및 단시간근로자”라 한다), 「파견근로자보호 등에 관한 법률」에 따른 파견근로자, 「하도급거래 공정화에 관한 법률」에 따른 수급사업자에게 고용된 기간제근로자 및 단시간근로자를 2015년 12월 31일까지 기간의 정함이 없는 근로계약을 체결한 근로자로 전환하거나 「파견근로자보호 등에 관한 법률」에 따라 사용사업주가 직접 고용하거나 「하도급거래 공정화에 관한 법률」 제2조제2항제2호에 따른 원사업자가 기간의 정함이 없는 근로계약을 체결하여 직접 고용하는 경우(이하 이 조에서 “정규직 근로자로의 전환”이라 한다)에는 정규직 근로자로의 전환에 해당하는 인원에 200만원을 곱한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.

개정안제30조의2(정규직 근로자로의 전환에 따른 세액공제) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2018년 12월 31일------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② · ③ (생 략)

개정안② · ③ (현행과 같음)

제30조의3(고용유지중소기업 등에 대한 과세특례)

현행 조문

현행제30조의3(고용유지중소기업 등에 대한 과세특례) ① 「중소기업기본법」 제2조에 따른 중소기업으로서 다음 각 호의 요건을 모두 충족하는 기업(이하 이 조에서 “고용유지중소기업”이라 한다)은 제2항의 산식에 따라 계산한 금액을 2015년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 각 사업연도의 소득 또는 종합소득금액에서 공제할 수 있다.

개정안제30조의3(고용유지중소기업 등에 대한 과세특례) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2018년 12월 31일------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행③ 고용유지중소기업에 근로를 제공하는 상시근로자에 대하여 2015년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 다음 산식에 따라 계산한 금액을 해당 과세연도의 근로소득금액에서 공제할 수 있다. 이 경우 공제할 금액이 1천만원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 한다. (직전 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액 - 해당 과세연도의 해당 근로자 연간 임금총액) × 100분의 50

개정안③ -----------------------------------------------2018년 12월 31일------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------.

현행④ (생 략)

개정안④ (현행과 같음)

제30조의4(중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제)

현행 조문

현행제30조의4(중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제) ① 중소기업이 2015년 12월 31일이 속하는 과세연도까지의 기간 중 해당 과세연도의 상시근로자 수가 직전 과세연도의 상시근로자 수보다 증가한 경우에는 다음 각 호에 따른 금액을 더한 금액을 해당 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세만 해당한다) 또는 법인세에서 공제한다.

개정안제30조의4(중소기업 고용증가 인원에 대한 사회보험료 세액공제) ① ---------2018년 12월 31일----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. · 2. (생 략)

개정안1. · 2. (현행과 같음)

현행② ∼ ④ (생 략)

개정안② ∼ ④ (현행과 같음)

의안 원문

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