소득세법 일부개정법률안 원문 | 캣벨

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소득세법

2014-11-04 발의 · 의원 외 15인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

국세청 및 기획재정부는 2009년 「소득세법」을 개정하면서 소득세의 복잡성을 줄이기 위하여 주택임대소득을 사업소득과 합산하여 과세하고 있음.

때문에 일반 주택임대소득뿐만 아니라 주택임대사업 등록자에 대한 과세 현황도 파악하지 못하고 있는 실정임.

이에 부동산임대소득을 복원하여 주택임대소득의 과세대상 및 과세현황 파악이 가능하도록 하는 한편 조세형평성을 제고하려는 것임(안 제4조제1항, 제18조의2, 제19조제1항, 제21조제1항, 제25조제1항, 제26조제3항, 제27조, 제41조제1항, 제43조제1항 및 제45조제1항).

신구조문 대비표

현행

개정안

제4조(소득의 구분)

현행 조문

현행제4조(소득의 구분) ① 거주자의 소득은 다음 각 호와 같이 구분한다.

개정안제4조(소득의 구분) ① -------------------------------------.

현행1. 종합소득 이 법에 따라 과세되는 모든 소득에서 제2호 및 제3호에 따른 소득을 제외한 소득으 로서 다음 각 목의 소득을 합 산한 것

개정안1. ---------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- ----------------------- ------

현행가.·나. (생 략)

개정안가. · 나. (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안다. 부동산임대소득

현행다. ∼ 바. (생 략)

개정안라. ∼ 사. (현행 다목부터 바목까지와 같음)

현행2.·3. (생 략)

개정안2.·3. (현행과 같음)

현행②·③ (생 략)

개정안②·③ (현행과 같음)

제18조의2(부동산임대소득)

현행 조문

현행<신 설>

개정안제18조의2(부동산임대소득) ① 부동산임대소득은 해당 과세기간에 발생한 부동산 또는 부동산상의 권리의 대여로 발생한 소득으로 한다.

현행

개정안② 부동산임대소득금액은 해당 과세기간의 총수입금액에서 이에 소요된 필요경비를 공제한 금액으로 한다.

현행

개정안③ 제1항에 따른 부동산임대소득의 범위에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

제19조(사업소득)

현행 조문

현행제19조(사업소득) ① 사업소득은 해당 과세기간에 발생한 다음 각 호의 소득으로 한다.

개정안제19조(사업소득) ① -------------------------------------------------.

현행1. ∼ 11. (생 략)

개정안1. ∼ 11. (현행과 같음)

현행12. 부동산업 및 임대업에서 발 생하는 소득. 다만, 지역권 등 대통령령으로 정하는 권 리를 대여함으로써 발생하는 소득은 제외한다.

개정안12. 부동산업(부동산임대소득에 해당하는 사업을 제외한다. 이하 같다)-----. -------- ----------------------- ---------------.

현행13. ∼ 20. (생 략)

개정안13. ∼ 20. (현행과 같음)

현행② · ③ (생 략)

개정안② · ③ (현행과 같음)

제21조(기타소득)

현행 조문

현행제21조(기타소득) ① 기타소득은 이자소득·배당소득·사업소득·근로소득·연금소득·퇴직소득 및 양도소득 외의 소득으로서 다음 각 호에서 규정하는 것으로 한다.

개정안제21조(기타소득) ① -----------------부동산임대소득·사업소득---------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 25. (생 략)

개정안1. ∼ 25. (현행과 같음)

현행②ㆍ③ (생 략)

개정안②ㆍ③ (현행과 같음)

제25조(총수입금액 계산의 특례)

현행 조문

현행제25조(총수입금액 계산의 특례) ① 거주자가 부동산 또는 그 부동산상의 권리를 대여하고 보증금·전세금 또는 이와 유사한 성질의 금액(이하 “보증금등”이라 한다)을 받은 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 금액을 사업소득금액을 계산할 때에 총수입금액에 산입(算入)한다. 다만, 주택을 대여하고 보증금등을 받은 경우에는 3주택〔주거의 용도로만 쓰이는 1호(戶) 또는 1세대당 85제곱미터 이하인 주택으로서 해당 과세기간의 기준시가가 3억원 이하인 주택은 2016년 12월 31일까지는 주택 수에 포함하지 아니한다) 이상을 소유하고 해당 주택의 보증금등의 합계액이 3억원을 초과하는 경우를 말하며, 주택 수의 계산 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안제25조(총수입금액 계산의 특례) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------부동산임대소득금액 또는 사업소득금액----------------. ------------------------------ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제26조(총수입금액 불산입)

현행 조문

현행제26조(총수입금액 불산입) ①ㆍ②(생 략)

개정안제26조(총수입금액 불산입) ①ㆍ② (현행과 같음)

현행③ 거주자의 사업소득금액을 계산할 때 이전 과세기간으로부터 이월된 소득금액은 해당 과세기간의 소득금액을 계산할 때 총수입금액에 산입하지 아니한다.

개정안③ -----부동산임대소득금액 또는 사업소득금액------------------------------------------------------------------------------------------.

현행④ ∼ ⑩ (생 략)

개정안④ ∼ ⑩ (현행과 같음)

제27조(사업소득의 필요경비의 계산)

현행 조문

현행제27조(사업소득의 필요경비의 계산) ① 사업소득금액을 계산할 때 필요경비에 산입할 금액은 해당 과세기간의 총수입금액에 대응하는 비용으로서 일반적으로 용인되는 통상적인 것의 합계액으로 한다.

개정안제27조(사업소득 등의 필요경비의 계산) ① 부동산임대소득금액 또는 사업소득금액--------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행②ㆍ③ (생 략)

개정안②ㆍ③ (현행과 같음)

제41조(부당행위계산)

현행 조문

현행제41조(부당행위계산) ① 납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장은 배당소득(제17조제1항제8호에 따른 배당소득만 해당한다), 사업소득 또는 기타소득이 있는 거주자의 행위 또는 계산이 그 거주자와 특수관계인과의 거래로 인하여 그 소득에 대한 조세부담을 부당하게 감소시킨 것으로 인정되는 경우에는 그 거주자의 행위 또는 계산과 관계없이 해당 과세기간의 소득금액을 계산할 수 있다.

개정안제41조(부당행위계산) ① ------------------------------------------------------------------------------------부동산임대소득, 사업소득---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제43조(공동사업에 대한 소득금액 계산의 특례)

현행 조문

현행제43조(공동사업에 대한 소득금액 계산의 특례) ① 사업소득이 발생 하는 사업을 공동으로 경영하고 그 손익을 분배하는 공동사업〔경영에 참여하지 아니하고 출자만 하는 대통령령으로 정하는 출자공동사업자(이하 “출자공동사업자”라 한다)가 있는 공동사업을 포함한다〕의 경우에는 해당 사업을 경영하는 장소(이하 “공동사업장”이라 한다)를 1거주자로 보아 공동사업장별로 그 소득금액을 계산한다.

개정안제43조(공동사업에 대한 소득금액 계산의 특례) ① 부동산임대소득 또는 사업소득--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행②ㆍ③ (생 략)

개정안②ㆍ③ (현행과 같음)

제45조(결손금 및 이월결손금의 공제)

현행 조문

현행제45조(결손금 및 이월결손금의 공제) ① 사업자가 비치·기록한 장부에 의하여 해당 과세기간의 사업소득금액을 계산할 때 발생한 결손금은 그 과세기간의 종합소득과세표준을 계산할 때 근로소득금액·연금소득금액·기타소득금액·이자소득금액·배당소득금액에서 순서대로 공제한다.

개정안제45조(결손금 및 이월결손금의 공제) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------부동산임대소득금액·연금소득금액------------------------------------------.

현행② ∼ ⑥ (생 략)

개정안② ∼ ⑥ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

아직 본회의 표결 전입니다

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