상속세 및 증여세법

2013-12-04 발의 · 의원 외 12인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

부당한 경제력 집중과 부의 대물림을 막기 위해 일감몰아주기를 증여로 의제하는 제도가 도입되었음에도 불구하고, 오히려 중소기업의 부담이 커지는 문제가 발생하고 있음.

또한 일감몰아주기는 개별적인 증여행위인데도 증여의제이익을 계산할 때 “수혜법인의 세후 영업이익”을 기준으로 함으로써, 수혜법인이 일감을 몰아서 받았다고 하더라도 해당 과세기간에 영업 손실이 있는 경우 일감몰아주기 과세를 면하고 있음.

이에 일감몰아주기 과세기준을 차등화하여 중소기업의 부담을 완화하고, 특수관계법인과의 거래로 인한 수혜법인의 영업이익에 대하여 세후 영업이익과 상관없이 과세할 수 있도록 하려는 것임(안 제45조의3).

신구조문 대비표

현행

개정안

제45조의3(특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여 의제)

현행 조문

현행제45조의3(특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여 의제) ① 법인의 사업연도 매출액(「법인세법」 제43조의 기업회계기준에 따라 계산한 매출액을 말한다. 이하 이 조에서 같다) 중에서 그 법인의 지배주주와 대통령령으로 정하는 특수관계에 있는 법인에 대한 매출액이 차지하는 비율(이하 이 조에서 “특수관계법인거래비율”이라 한다)이 그 법인의 업종 등을 고려하여 대통령령으로 정하는 비율(이하 이 조에서 “정상거래비율”이라 한다)을 초과하는 경우에는 그 법인(이하 이 조 및 제68조에서 “수혜법인”이라 한다)의 지배주주와 그 지배주주의 친족[수혜법인의 발행주식총수 또는 출자총액에 대하여 직접 또는 간접으로 보유하는 주식보유비율이 대통령령으로 정하는 보유비율(이하 이 조에서 “한계보유비율”이라 한다)을 초과하는 주주에 한정한다. 이하 이 조에서 같다]이 다음 계산식에 따라 계산한 이익(이하 이 조 및 제55조에서 “증여의제이익”이라 한다)을 각각 증여받은 것으로 본다. 수혜법인의 세후 영업이익 × 정상거래비율의 1/2를 초과하는 특수관계법인거래비율 × 한계보유비율을 초과하는 주식보유비율

개정안제45조의3(특수관계법인과의 거래를 통한 이익의 증여 의제) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인(이하 이 조에서 “특수관계법인”이라 한다)에---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 특수관계법인과의 거래로 인한 수혜법인의 영업이익-----------------------------------------------------------------------

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

현행④ 제1항에 따른 지배주주 및 지배주주의 친족의 범위, 특수관계법인거래비율의 계산, 수혜법인의 세후영업이익의 계산, 주식보유비율의 계산, 그 밖에 증여의제이익의 계산에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안④ ------------------------------------------------------------------------특수관계법인과의 거래로 인한 수혜법인의 영업이익의 계산---------------------------------------------------------.

현행<신 설>

개정안⑤ 제1항의 정상거래비율 및 한계보유비율을 대통령령으로 정함에 있어 중소기업의 경우 별도의 기준을 정하여야 한다.

의안 원문

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