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법인세법

2013-11-20 발의 · 의원 외 11인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

법인의 사내유보금에 대한 과세는 주로 개인의 소득세 회피를 방지하기 위한 수단으로 활용되고 있음. 법인이 배당을 줄이고 사내유보를 하게 되면 소득세를 이연시키는 효과를 발생시킬 수 있기 때문임.

우리나라도 1990년에 과다한 사내유보에 대한 과세제도를 도입하였으나 실효성 논란과 기업의 재무구조 악화 문제 등으로 인하여 2001년에 폐지되었음. 그 결과 1990년부터 2001년까지의 국내 법인들의 사내유보는 5% 수준이었으나, 사내유보에 대한 과세제도가 폐지된 2002년에는 전년도에 비해 3배 이상 유보율이 증가하였으며 이후 꾸준히 증가하는 추세임.

그러나 과다한 사내유보는 소득세 회피의 통로로 악용될 수 있을 뿐만 아니라 법인의 투자를 약화시킬 수 있는 문제가 있음.

이에 적정한 사내유보금을 초과하는 금액에 대하여 법인세를 부과하여 자본거래를 이용한 조세회피행위를 규제하고 건전한 기업경영을 유도하려는 것임(안 제56조 신설).

신구조문 대비표

현행

개정안

제2조(납세의무)

현행 조문

현행제2조(납세의무) ① ∼ ③ (생 략)

개정안제2조(납세의무) ① ∼ ③ (현행과 같음)

현행④ 연결법인은 제76조의14제1항에 따른 각 연결사업연도의 소득에 대한 법인세(각 연결법인의 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세를 포함한다)를 연대하여 납부할 의무가 있다.

개정안④ -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세와 제56조에 따른 적정유보초과소득에 대한 법인세를----------------------------------------.

현행⑤ (생 략)

개정안⑤ (현행과 같음)

제55조(세율)

현행 조문

현행제55조(세율) ① 내국법인의 각 사업연도의 소득에 대한 법인세는 제13조에 따른 과세표준에 다음 표의 세율을 적용하여 계산한 금액(제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세액이 있으면 이를 합한 금액으로 한다. 이하 “산출세액”이라 한다)을 그 세액으로 한다.

개정안제55조(세율) ① -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세액 또는 제56조에 따른 적정유보초과소득에 대한 법인세액-------------------------------------------------------------------------------.

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

제56조(적정유보초과소득에 대한 법인세)

현행 조문

현행<신 설>

개정안제56조(적정유보초과소득에 대한 법인세) ① 내국법인(비영리내국법인을 제외한다)으로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 법인의 각 사업연도의 유보소득이 대통령령으로 정하는 적정유보소득을 초과하는 경우 그 초과하는 금액(이하 “적정유보초과소득”이라 한다)에 100분의 15를 곱하여 산출한 세액을 적정유보초과소득에 대한 법인세로 하여 산출세액에 이를 가산한다. 1. 각 사업연도 종료일 현재의 대통령령으로 정하는 자기자본(이하 이 조에서 “자기자본”이라 한다)이 300억원을 초과하는 법인 2. 각 사업연도종료일 현재 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」 제9조제1항에 따른 상호출자제한기업집단에 속하는 법인 ② 제1항에 따른 적정유보소득은 각 사업연도의 소득금액(제18조제4호의 금액을 포함하며, 제57조제4항에 따른 수입배당금액을 제외한다)에서 다음 각 호의 금액을 공제한 금액의 100분의 50에 상당하는 금액과 해당 법인의 자기자본의 100분의 10에 상당하는 금액 중 큰 금액으로 한다. 1. 해당 사업연도의 법인세액, 법인세의 감면액 또는 과세표준에 부과되는 농어촌특별세액 및 지방소득세 소득분 상당액 2. 「상법」 제458조의 규정에 의하여 적립하는 이익준비금 3. 해당 사업연도의 이익처분에 있어서 의무적으로 적립하는 적립금

제57조(외국 납부 세액공제 등)

현행 조문

현행제57조(외국 납부 세액공제 등) ① 내국법인의 각 사업연도의 과세표준에 국외원천소득이 포함되어 있는 경우 그 국외원천소득에 대하여 대통령령으로 정하는 외국법인세액(이하 이 조에서 “외국법인세액”이라 한다)을 납부하였거나 납부할 것이 있는 경우에는 제21조제1호에도 불구하고 다음 각 호의 방법 중 하나를 선택하여 적용받을 수 있다.

개정안제57조(외국 납부 세액공제 등) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. 제55조에 따라 산출한 해당 사업연도의 법인세액(토지등 양도소득에 대한 법인세액은 제외한다)에 국외원천소득이 해당 사업연도의 과세표준에서 차지하는 비율(「조세특례제한법」이나 그 밖의 법률에 따라 면제되거나 세액 감면을 적용받는 경우에는 대통령령으로 정하는 비율)을 곱하여 산출한 금액을 한도(이하 이 조에서 “공제한도”라 한다)로 외국법인세액을 해당 사업연도의 법인세액에서 공제하는 방법

개정안1. ---------------------------------------------------------------------법인세액과 적정유보초과소득에 대한 법인세액은----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행2. (생 략)

개정안2. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑦ (생 략)

개정안② ∼ ⑦ (현행과 같음)

제59조(감면 및 세액공제액의 계산)

현행 조문

현행제59조(감면 및 세액공제액의 계산) ① 이 법 및 다른 법률을 적용할 때 법인세의 감면에 관한 규정과 세액공제에 관한 규정이 동시에 적용되는 경우에 그 적용순위는 별도의 규정이 있는 경우 외에는 다음 각 호의 순서에 따른다. 이 경우 제1호와 제2호의 금액을 합한 금액이 법인이 납부할 법인세액(토지등 양도소득에 대한 법인세 및 가산세는 제외한다)을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 없는 것으로 본다.

개정안제59조(감면 및 세액공제액의 계산) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------법인세, 적정유보초과소득에 대한 법인세 및---------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 4. (생 략)

개정안1. ∼ 4. (현행과 같음)

현행② 제1항제1호에 따른 세액 감면 또는 면제를 하는 경우 그 감면 또는 면제되는 세액은 별도의 규정이 있는 경우를 제외하고는 산출세액(토지등 양도소득에 대한 법인세액은 제외한다)에 그 감면 또는 면제되는 소득이 제13조에 따른 과세표준에서 차지하는 비율(100분의 100을 초과하는 경우에는 100분의 100)을 곱하여 산출한 금액(감면의 경우에는 그 금액에 해당 감면율을 곱하여 산출한 금액)으로 한다.

개정안② ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세액과 적정유보초과소득에 대한 법인세액-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제63조(중간예납)

현행 조문

현행제63조(중간예납) ① 내국법인(「고등교육법」 제3조에 따른 사립학교를 경영하는 학교법인과 「산업교육진흥 및 산학연협력촉진에 관한 법률」에 따른 산학협력단은 제외한다)으로서 각 사업연도(합병이나 분할에 의하지 아니하고 새로 설립된 법인인 경우에는 설립 후 최초의 사업연도는 제외한다)의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 해당 사업연도 개시일부터 6개월간을 중간예납기간(中間豫納期間)으로 하여 그 사업연도 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액(가산세를 포함하며, 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세는 제외한다)에서 다음 각 호의 금액을 공제한 금액을 직전 사업연도의 월수로 나눈 금액에 6을 곱하여 계산한 금액(이하 “중간예납세액”이라 한다)을 그 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 대통령령으로 정하는 바에 따라 납세지 관할 세무서, 한국은행(그 대리점을 포함한다) 또는 체신관서(이하 “납세지 관할 세무서등”이라 한다)에 납부하여야 한다. 다만, 중간예납세액의 납부의무가 있는 내국법인으로서 직전 사업연도의 법인세로서 확정된 산출세액이 없는 법인(제51조의2제1항 각 호의 법인은 제외한다)이거나 그 중간예납기간 만료일까지 직전 사업연도의 법인세액이 확정되지 아니한 법인인 경우와 분할신설법인 및 분할합병의 상대방 법인의 분할 후 최초의 사업연도의 경우에는 제5항에 따라 중간예납세액을 계산하여 납부하여야 한다.

개정안제63조(중간예납) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세와 적정유보초과소득에 대한 법인세는------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑤ (생 략)

개정안② ∼ ⑤ (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안⑥ 직전 사업연도에 적정유보초과소득에 대한 법인세액이 있는 경우에는 해당 세액을 직전 사업연도의 월수로 나눈 금액에 6을 곱하여 계산한 금액과 제1항 또는 제5항에 따른 중간예납세액을 합한 금액을 중간예납세액으로 하여 납세지 관할 세무서등에 납부하여야 한다.

현행⑥ 납세지 관할 세무서장은 필요하다고 인정하면 제1항부터 제5항까지의 규정에도 불구하고 대통령령으로 정하는 바에 따라 해당 법인의 직전 사업연도의 법인세액(제5항에 해당하는 경우에는 해당 중간예납세액을 6으로 나눈 금액에 그 사업연도의 월수를 곱한 금액)을 초과하지 아니하는 범위에서 그 사업연도의 중간예납세액을 정할 수 있다.

개정안⑦ -----------------------------------------------------제6항까지의------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑦ (생 략)

개정안⑧ (현행 제7항과 같음)

제76조(가산세)

현행 조문

현행제76조(가산세) ① 납세지 관할 세무서장은 제71조에 따라 각 사업연도의 소득에 대한 법인세를 징수할 때 해당 내국법인이 제112조에 따른 장부의 비치·기장 의무를 이행하지 아니한 경우에는 납세지 관할 세무서장이 결정한 산출세액(토지등 양도소득에 대한 법인세액은 제외한다. 이하 이 항에서 같다)의 100분의 20에 상당하는 금액(그 금액이 해당 법인 수입금액의 1만분의 7보다 적거나 산출세액이 없는 경우에는 그 수입금액의 1만분의 7에 상당하는 금액을 말한다)을 가산한 금액을 법인세로서 징수하여야 한다. 다만, 비영리내국법인에 대하여는 그러하지 아니하다.

개정안제76조(가산세) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세액과 적정유보초과소득에 대한 법인세액은--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------.

현행② ∼ ⑫ (생 략)

개정안② ∼ ⑫ (현행과 같음)

제76조의18(연결중간예납)

현행 조문

현행제76조의18(연결중간예납) ① 각 연결사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 연결모법인은 해당 사업연도 개시일부터 그 6개월간을 중간예납기간으로 하여 직전 연결사업연도에 확정된 연결산출세액(가산세를 포함하며, 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세는 제외한다)에서 다음 각 호의 금액을 뺀 금액을 직전 사업연도의 개월수로 나눈 금액에 6을 곱하여 계산한 금액(이하 이 장에서 “연결중간예납세액”이라 한다)을 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 납세지 관할 세무서등에 납부하여야 한다. 다만, 직전 연결사업연도의 확정된 연결산출세액이 없거나 해당 중간예납기간의 만료일까지 직전 연결사업연도의 연결산출세액이 확정되지 아니한 경우에는 제3항에 따라 중간예납세액을 계산하여 납부하여야 한다.

개정안제76조의18(연결중간예납) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------법인세와 제56조에 따른 적정유보초과소득에 대한 법인세---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.⋅2. (생 략)

개정안1.⋅2. (현행과 같음)

현행② ∼ ⑤ (생 략)

개정안② ∼ ⑤ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

아직 본회의 표결 전입니다

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