조세특례제한법

2013-04-19 발의 · 의원 외 9인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

조세특례제한법 제132조는 최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면을 배제하고 있음. 최저한세액을 규정하고 있는 이유는 세액감면의 하한을 설정함으로써 지나친 조세 감면혜택이 주어지는 것을 방지하기 위해서임. 2011년 기준으로, 매출 상위 10개 법인의 법인세 실효세율은 13%로 당시 최저한세율 14%에 못 미치는 수준이었음.

매출 상위 100대 기업의 평균 실효세율은 2011년 기준으로 16.8%였음. 상위 10개 기업을 제외한 나머지 기업의 경우 대부분 현행 최저한세율 16% 이상의 실효세율을 보이고 있었음. 현행 법인세 최저한세율 16%를 18%로 올리고, 과세표준 100억원 초과 1천억원 이하 부분의 최저한세율을 현행 12%에서 14%로 올릴 경우 향후 5년간 최소 3조5천억원의 세수확보가 기대됨. 최저한세율 상향에 따른 세수확보의 대부분이 매출 상위 대기업에 집중될 것으로 예상되며, 중소기업의 부담을 늘지 않을 것으로 예상됨.

최저한세율 상향을 통해 공평과세가 구현되도록 현행법을 개정하고자함.

주요내용

최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 배제를 현행 100분의 16에서 100분의 18로, 과세표준 100억 초과 1천억원 이하 부분은 현행 100분의 12에서 100분의 14로 상향하도록 함(안 제132조).

신구조문 대비표

현행

개정안

제132조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제)

현행 조문

현행제132조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제) ① 내국법인(제72조제1항을 적용받는 조합법인 등은 제외한다)의 각 사업연도의 소득과 「법인세법」 제91조제1항을 적용받는 외국법인의 각 사업연도의 국내원천소득에 대한 법인세(「법인세법」 제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세와 같은 법 제96조에 따른 법인세에 추가하여 납부하는 세액, 가산세 및 대통령령으로 정하는 추징세액은 제외하며, 대통령령으로 정하는 세액공제 등을 하지 아니한 법인세를 말한다)를 계산할 때 다음 각 호의 어느 하나에 규정된 감면 등을 적용받은 후의 세액이 제1호 및 제2호에 따른 손금산입 및 소득공제 등을 하지 아니한 경우의 과세표준(제1호에 따른 준비금을 관계 규정에 따라 익금에 산입한 금액을 포함하며, 이하 이 조에서 “과세표준”이라 한다)에 100분의 16[과세표준이 100억원 초과 1천억원 이하 부분은 100분의 12, 과세표준이 100억원 이하 부분은 100분의 10, 중소기업 및 제85조의6에 따른 사회적기업의 경우에는 100분의 7(중소기업이 대통령령으로 정하는 바에 따라 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 경우에는 그 최초로 중소기업에 해당하지 아니하게 된 과세연도의 개시일부터 3년 이내에 끝나는 과세연도에는 100분의 8, 그 다음 2년 이내에 끝나는 과세연도에는 100분의 9로 한다)]을 곱하여 계산한 세액(이하 "법인세 최저한세액"이라 한다)에 미달하는 경우 그 미달하는 세액에 상당하는 부분에 대해서는 감면 등을 하지 아니한다. 1. ～ 4. (생 략) ② ～ ④ (생 략)

개정안제132조(최저한세액에 미달하는 세액에 대한 감면 등의 배제) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 18[과세표준이 100억원 초과 1천억원 이하 부분은 100분의 14,---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 4. (현행과 같음) ② ～ ④ (현행과 같음)

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