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조세특례제한법

2012-09-04 발의 · 의원 외 9인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

현재 공익사업으로 인한 토지 등의 양도 또는 수용으로 발생하는 양도소득에 대해서는 헌법 제23조제3항에 따른 재산권 침해에 대한 정당한 보상의 일환으로 양도소득세를 일정 비율 감면하여 주고 있음.

그런데 양도소득세 감면비율이 낮아 공익사업으로 토지 등을 양도하거나 수용당한 주민들은 낮은 보상가와 양도소득세의 과중부담으로 주변의 대체토지 조차 매수하지 못하고 있는 실정이며, 양도소득세 감면 특례의 일몰기한 또한 금년 말로 규정되어 있음.

한편 경영이양 직접지불보조금 지급대상 농지, 즉 10년 이상 영농에 종사하고 있는 65세 이상 70세 이하의 농업인이 소유하고 있는 농지 중 3년 이상 직접 경작한 농지를 한국농어촌공사 등에 양도하는 경우 양도소득세를 금년 말까지 100% 감면하여 주고 있는데, 고령은퇴 농업인의 소득안정과 농업경쟁력 제고를 위해서는 양도소득세 감면 혜택이 지속될 필요가 있음.

이에 공익사업을 위하여 수용된 토지 등에 대한 양도소득세 감면비율을 확대하고, 해당 과세특례 적용기한을 연장함과 아울러 경영이양 직접지불보조금 지급대상 자경농지에 대한 양도소득세 감면기한을 연장하려는 것임.

주요내용

가. 경영이양 직접지불보조금 지급대상 자경농지에 대한 양도소득세 감면기한을 2012년 12월 31일에서 2014년 12월 31일까지로 2년 연장함(안 제69조제1항).

나. 공익사업을 위하여 수용된 토지 등에 대한 양도소득세 감면비율을 현행보다 각각 10% 상향조정하여 현금보상의 경우 현행 20%에서 30%로, 채권보상의 경우 25%에서 35%로, 3년(5년) 이상의 만기 보유 채권보상의 경우 현행 40%(50%)에서 50%(60%)로 상향하고, 과세특례 적용기한을 2012년 12월 31일에서 2014년 12월 31일까지로 2년 연장함(안 제77조).

신구조문 대비표

현행

개정안

제69조(자경농지에 대한 양도소득세의 감면)

현행 조문

현행제69조(자경농지에 대한 양도소득세의 감면) ① 농지 소재지에 거주하는 대통령령으로 정하는 거주자가 8년 이상[대통령령으로 정하는 경영이양 직접지불보조금의 지급대상이 되는 농지를 「한국농어촌공사 및 농지관리기금법」에 따른 한국농어촌공사 또는 농업을 주업으로 하는 법인으로서 대통령령으로 정하는 법인(이하 이 조에서 “농업법인”이라 한다)에 2012년 12월 31일까지 양도하는 경우에는 3년 이상] 대통령령으로 정하는 방법으로 직접 경작한 토지 중 대통령령으로 정하는 토지의 양도로 인하여 발생하는 소득에 대해서는 양도소득세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면한다. 다만, 해당 토지가 「국토의 계획 및 이용에 관한 법률」에 따른 주거지역·상업지역 및 공업지역(이하 이 조에서 “주거지역등”이라 한다)에 편입되거나 「도시개발법」 또는 그 밖의 법률에 따라 환지처분(換地處分) 전에 농지 외의 토지로 환지예정지 지정을 받은 경우에는 주거지역등에 편입되거나, 환지예정지 지정을 받은 날까지 발생한 소득으로서 대통령령으로 정하는 소득에 대해서만 양도소득세의 100분의 100에 상당하는 세액을 감면한다.

개정안제69조(자경농지에 대한 양도소득세의 감면) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2014년 12월 31일-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행②⋅③ (생 략)

개정안②⋅③ (현행과 같음)

제77조(공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면)

현행 조문

현행제77조(공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면) ① 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 소득으로서 해당 토지등이 속한 사업지역에 대한 사업인정고시일(사업인정고시일 전에 양도하는 경우에는 양도일)부터 소급하여 2년 이전에 취득한 토지등을 2012년 12월 31일 이전에 양도함으로써 발생하는 소득에 대해서는 양도소득세의 100분의 20[토지등의 양도대금을 대통령령으로 정하는 채권으로 받는 부분에 대해서는 100분의 25로 하되, 「보금자리주택 건설 등에 관한 특별법」 등 대통령령으로 정하는 법률에 따라 협의매수 또는 수용됨으로써 발생하는 소득으로서 대통령령으로 정하는 방법으로 해당 채권을 3년 이상의 만기까지 보유하기로 특약을 체결하는 경우에는 100분의 40(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 50)]에 상당하는 세액을 감면한다.

개정안제77조(공익사업용 토지 등에 대한 양도소득세의 감면) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2014년 12월 31일------------------------------------------------------------------100분의 30-----------------------------------------------------------------------100분의 35------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 50----------------------------100분의 60-----------------------------.

현행1. ∼ 3. (생 략)

개정안1. ∼ 3. (현행과 같음)

현행② 거주자가 제1항제1호에 따른 공익사업의 시행자 및 같은 항 제2호에 따른 사업시행자(이하 이 조에서 “사업시행자”라 한다)로 지정되기 전의 사업자(이하 이 항에서 “지정 전 사업자”라 한다)에게 2년 이상 보유한 토지등(제1항제1호의 공익사업에 필요한 토지등 또는 같은 항 제2호에 따른 정비구역의 토지등을 말한다. 이하 이 항에서 같다)을 2012년 12월 31일 이전에 양도하고 해당 토지등을 양도한 날이 속하는 과세기간의 과세표준신고(예정신고를 포함한다)를 법정신고기한까지 한 경우로서 지정 전 사업자가 그 토지등의 양도일부터 5년 이내에 사업시행자로 지정받은 경우에는 대통령령으로 정하는 바에 따라 제1항에 따른 양도소득세 감면을 받을 수 있다. 이 경우 감면할 양도소득세의 계산은 감면율 등이 변경되더라도 양도 당시 법률에 따른다.

개정안② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2014년 12월 31일-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -----------------------------------------------------------------------------------.

현행③ (생 략)

개정안③ (현행과 같음)

현행④ 제1항에 따라 해당 채권을 만기까지 보유하기로 특약을 체결하고 양도소득세의 100분의 40(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 50)에 상당하는 세액을 감면받은 자가 그 특약을 위반하게 된 경우에는 즉시 감면받은 세액 중 양도소득세의 100분의 15(만기가 5년 이상인 경우에는 100분의 25)에 상당하는 금액을 징수한다.

개정안④ ---------------------------------------------------------------------------100분의 50----------------------------100분의 60--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행⑤ ∼ ⑨ (생 략)

개정안⑤ ∼ ⑨ (현행과 같음)

제133조(양도소득세 및 증여세 감면의 종합한도)

현행 조문

현행제133조(양도소득세 및 증여세 감면의 종합한도) ① 개인이 제33조, 제43조, 제69조, 제69조의2, 제70조, 제77조, 제77조의3, 제85조의10 또는 법률 제6538호 부칙 제29조에 따라 감면받을 양도소득세액의 합계액 중에서 다음 각 호의 금액 중 큰 금액은 감면하지 아니한다. 이 경우 감면받는 양도소득세액의 합계액은 자산양도의 순서에 따라 합산한다.

개정안제133조(양도소득세 및 증여세 감면의 종합한도) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------.

현행1. 과세기간별로 계산된 다음 각 목의 금액 중 큰 금액

개정안1. ------------------------------------------------

현행가. 제33조, 제43조, 제70조, 제77조(100분의 20 및 100분의 25의 감면율을 적용받는 경우에 한한다), 제77조의3, 제85조의10 또는 법률 제6538호 부칙 제29조에 따라 감면받을 양도소득세액의 합계액이 과세기간별로 1억원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분에 상당하는 금액

개정안가. ------------------------------100분의 30----100분의 35---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행나. (생 략)

개정안나. (현행과 같음)

현행2. 5개 과세기간의 합계액으로 계산된 다음 각 목의 금액 중 큰 금액. 이 경우 5개 과세기간의 감면받을 양도소득세액의 합계액은 당해 과세기간에 감면받을 양도소득세액과 직전 4개 과세기간에 감면받은 양도소득세액을 합친 금액으로 계산한다.

개정안2. -------------------------------------------------------------.-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행가. (생 략)

개정안가. (현행과 같음)

현행나. 5개 과세기간의 제70조 및 제77조(100분의 20 및 100분의 25의 감면율을 적용받는 경우에 한한다)에 따라 감면받을 양도소득세액의 합계액이 2억원을 초과하는 경우에는 그 초과하는 부분에 상당하는 금액

개정안나. --------------------------------100분의 30-----100분의 35--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

현행다. (생 략)

개정안다. (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

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