상속세 및 증여세법

2011-03-02 발의 · 김혜성 의원 외 10인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

현행법에 따르면 공익법인이 특정한 내국법인의 주식총수의 5%(성실공익법인에 대해서는 10%)를 초과하여 출연받거나 취득하는 경우 세제상의 혜택을 부여하지 않고, 그 초과분에 대해서는 상속세 또는 증여세 과세가액에 산입하여 상속세 또는 증여세를 부과·징수하고 있음.

이는 공익법인을 지주회사화함으로써 상속세·증여세 부담을 회피하면서 기업을 지배하는 수단으로 이용하지 못하도록 하기 위한 것이지만, 오히려 기부자가 공익법인 등에 대하여 주식출연 형태로 기부하는 것을 제한하는 측면이 있어 기부가 활성화되지 못함은 물론 주식으로 출연함으로써 우호지분을 형성하여 적대적 M&A에 대처하고자 하는 기업가의 선호와 원천적으로 배치되어 공익법인에의 기부를 제약하고 있는 실정임.

이에 성실공익법인등에 대하여는 주식등의 상속세 및 증여세의 과세가액에 산입하지 아니하는 출연 한도를 100분의 10에서 100분의 20으로 상향함으로써 성실공익법인에 대한 주식등의 출연 형태의 기부를 활성화하려는 것임.

주요내용

가. 성실공익법인등에 내국법인의 의결권 있는 주식 또는 출자지분을 출연하는 경우 상속세 과세가액에 산입하는 해당 내국법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 초과 기준 한도를 종전의 100분의 10에서 100분의 20으로 상향하도록 함(안 제16조제2항 및 제4항).

나. 성실공익법인등이 내국법인의 의결권 있는 주식 또는 출자지분을 출연받은 경우 증여세 과세가액에 산입하는 해당 내국법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 초과 기준 한도를 종전의 100분의 10에서 100분의 20으로 상향하도록 함(안 제48조제1항 및 제2항제2호).

신구조문 대비표

현행

개정안

제16조(공익법인 등의 출연재산에 대한 상속세 과세가액 불산입)

현행 조문

현행제16조(공익법인 등의 출연재산에 대한 상속세 과세가액 불산입) ① (생 략)

개정안제16조(공익법인 등의 출연재산에 대한 상속세 과세가액 불산입) ① (현행과 같음)

현행② 제1항을 적용할 때 내국법인의 의결권 있는 주식 또는 출자지분(이하 이 조와 제48조, 제49조 및 제78조제4항·제7항에서 “주식등”이라 한다)을 출연하는 경우로서 출연하는 주식등과 다음 각 호의 어느 하나의 주식등을 합한 것이 그 내국법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액(이하 이 조와 제48조, 제49조 및 제63조제3항에서 “발행주식총수등”이라 한다)의 100분의 5[대통령령으로 정하는 기준에 해당하는 공익법인등으로서 제50조제3항에 따른 외부감사, 제50조의2에 따른 전용계좌의 개설 및 사용과 제50조의3에 따른 결산서류등의 공시를 이행하는 공익법인등(이하 “성실공익법인등”이라 한다)에 출연하는 경우에는 100분의 10]를 초과하는 경우에는 그 초과하는 가액을 상속세 과세가액에 산입한다. 다만, 제49조제1항 각 호 외의 부분 단서에 해당하는 공익법인등으로서 「독점규제 및 공정거래에 관한 법률」 제9조에 따른 상호출자제한기업집단(이하 “상호출자제한기업집단”이라 한다)과 특수관계에 있지 아니한 공익법인등에 그 공익법인등의 출연자와 특수관계에 있지 아니한 내국법인의 주식등을 출연하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우와 상호출자제한기업집단과 특수관계에 있지 아니한 성실공익법인등(공익법인등이 설립된 날부터 3개월 이내에 주식등을 출연받고, 설립된 사업연도가 끝난 날부터 2년 이내에 성실공익법인등이 되는 경우를 포함한다)이 발행주식총수등의 100분의 10을 초과하여 출연받은 경우로서 초과보유일부터 3년 이내에 초과하여 출연받은 부분을 매각(주식등의 출연자 또는 그와 특수관계에 있는 자에게 매각하는 경우는 제외한다)하는 경우에는 그러하지 아니하다.

개정안② -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 20-----------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.․2. (생 략)

개정안1.․2. (현행과 같음)

현행③ (생 략)

개정안③ (현행과 같음)

현행④ 제1항부터 제3항까지에 규정된 공익법인등의 범위, 상속재산의 출연방법, 발행주식총수등의 100분의 5(성실공익법인등에 출연하는 경우에는 100분의 10)를 초과하는 가액의 계산방법, 성실공익법인등의 판정방법, 상호출자제한기업집단과 특수관계에 있지 아니한 공익법인등의 범위, 해당 공익법인등의 출연자와 특수관계에 있지 아니한 내국법인의 범위, 출연자와 특수관계에 있는 자의 범위, 상속인과 특수관계에 있는 자의 범위, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안④ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 20---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

제48조(공익법인등이 출연받은 재산에 대한 과세가액 불산입등)

현행 조문

현행제48조(공익법인등이 출연받은 재산에 대한 과세가액 불산입등) ① 공익법인등이 출연받은 재산의 가액은 증여세 과세가액에 산입하지 아니한다. 다만, 공익법인등이 내국법인의 주식등을 출연받은 경우로서 출연받은 주식등과 다음 각 호의 어느 하나의 주식등을 합한 것이 그 내국법인의 의결권 있는 발행주식총수등의 100분의 5(성실공익법인등에 해당하는 경우에는 100분의 10)를 초과하는 경우(제16조제2항 각 호 외의 부분 단서에 해당하는 경우는 제외한다)에는 대통령령으로 정하는 방법으로 계산한 초과부분을 증여세 과세가액에 산입한다.

개정안제48조(공익법인등이 출연받은 재산에 대한 과세가액 불산입등) ① ---------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 20------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행1.․2. (생 략)

개정안1.․2. (현행과 같음)

현행② 세무서장등은 제1항 및 제16조제1항에 따라 재산을 출연받은 공익법인등이 다음 제1호부터 제4호까지 및 제6호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 대통령령으로 정하는 가액을 공익법인등이 증여받은 것으로 보아 즉시 증여세를 부과하고, 제5호에 해당하는 경우에는 제78조제9항에 따른 가산세를 부과한다. 다만, 불특정 다수인으로부터 출연받은 재산 중 출연자별로 출연받은 재산가액을 산정하기 어려운 재산으로서 대통령령으로 정하는 재산은 제외한다.

현행1. (생 략)

개정안1. (현행과 같음)

현행2. 출연받은 재산(그 재산을 수익용 또는 수익사업용으로 운용하는 경우 및 그 운용소득이 있는 경우를 포함한다)을 내국법인의 주식등을 취득하는 데 사용하는 경우로서 그 취득하는 주식등과 다음 각 목의 어느 하나의 주식등을 합한 것이 그 내국법인의 의결권 있는 발행주식총수등의 100분의 5(성실공익법인등에 해당하는 경우에는 100분의 10)를 초과하는 경우. 다만, 제49조제1항 각 호 외의 부분 단서에 해당하는 것으로서 상호출자제한기업집단과 특수관계에 있지 아니한 공익법인등이 그 공익법인등의 출연자와 특수관계에 있지 아니한 내국법인의 주식등을 취득하는 경우로서 대통령령으로 정하는 경우와 「산업교육진흥 및 산학협력촉진에 관한 법률」에 따른 산학협력단이 대통령령으로 정하는 주식등을 취득하는 경우는 제외한다.

개정안2. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 20---------------. ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행가.․나. (생 략)

개정안가.․나. (현행과 같음)

현행3. ～ 6. (생 략)

개정안3. ～ 6. (현행과 같음)

현행③ ～ ⑪ (생 략)

개정안③ ～ ⑪ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

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