소득세법

2008-12-30 발의 · 의원 외 10인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

「소득세법」상 소득공제제도 항목 중 보험료, 의료비, 교육비, 주택자금 등 특별공제 항목은 근로소득자에게 적용되나 사업소득자에게는 적용되지 아니하고, 「조세특례제한법」에서 사업소득자에 대한 의료비·교육비의 소득공제를 한시적으로 적용하고 있음. 이는 사업소득자에 대한 소득파악율이 낮아 사업소득자의 소득세부담 회피를 시정하고 응능부담원칙을 실현하기 위하여 소득공제 항목을 근로소득자와 차등하여 적용하고 있음. 또한, 사업소득자에 대하여 소득공제 항목을 차등 적용하는 것은 모든 사업소득자가 탈세 또는 조세를 회피한다고 전제하고 이를 국가가 사실상 인정하는 것으로 사업소득자에게는 탈세의 유인으로 작용할 수 있는 것임.

따라서 세원투명성 확보제도와 함께 소득공제 차등 적용을 해소하기 위하여 성실사업자에게는 근로소득자와 동일하게 의료비·교육비 외에도 보험료·주택자금 등의 사용금액에 대한 소득공제를 적용하려는 것임.

주요내용

성실사업자도 근로소득자와 동일하게 의료비·교육비 외에도 보험료·주택자금 등의 사용금액을 종합소득금액에서 특별공제함(안 제52조제1항·제2항·제3항·제8항 및 제11항).

신구조문 대비표

현행

개정안

현행第52條(특별공제) ① 勤勞所得이 있는 居住者(日傭勤勞者를 제외한다)가 해당 연도에 지급한 금액중 다음 각 호에 規定한 것이 있는 때에는 이를 당해年度의 勤勞所得金額에서 공제한다. 1. ～ 4. (생 략) ② 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 대통령령으로 정하는 세대(이하 제3항에서 “세대”라 한다)의 세대주로서 대통령령으로 정하는 주택마련저축에 가입한 근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다)가 대통령령으로 정하는 일정 규모 이하의 주택(주택에 부수되는 토지를 포함하며, 그 부수되는 토지가 건물이 정착된 면적에 지역별로 대통령령으로 정하는 배율을 곱하여 산정한 면적을 초과하는 경우 해당 주택은 제외한다. 이하 이 조에서 "국민주택규모의 주택"이라 한다)을 임차하기 위하여 대통령령으로 정하는 금융기관 등으로부터 대통령령으로 정하는 주택임차자금을 차입하고 차입금의 원리금을 상환하는 경우 상환금액의 100분의 40에 상당하는 금액을 해당 연도의 근로소득금액에서 공제한다. ③勤勞所得이 있는 거주자(일용근로자를 제외한다)로서 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(세대주가 제2항, 「조세특례제한법」 제87조제2항 및 이 항에 따른 공제를 받지 아니하는 경우에는 세대의 구성원중 근로소득이 있는 자를 말한다)가 국민주택규모의 주택으로서 취득당시 제99조제1항의 규정에 따른 주택의 기준시가가 3억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 당해 住宅에 抵當權을 설정하고 金融機關 또는 「주택법」에 의한 國民住宅基金으로부터 借入한 大統領令이 정하는 長期住宅抵當借入金(국민주택규모의 주택으로서 취득당시 제99조제1항의 규정에 따른 주택의 기준시가가 3억원 이하인 주택의 취득으로 인하여 승계받은 長期住宅抵當借入金을 포함하며, 이하 이 條에서 "長期住宅抵當借入金"이라 한다)의 利子를 지급한 때에는 당해年度에 지급한 利子償還額을 당해年度의 勤勞所得金額에서 공제한다. 다만, 세대구성원이 보유한 주택을 포함하여 거주자가 과세기간 종료일 현재 2주택 이상을 보유하거나 해당 과세기간에 2주택 이상을 보유한 기간이 3개월을 초과한 경우에는 그 보유기간이 속하는 과세기간에 지급한 이자상환액은 근로소득금액에서 공제하지 아니한다. ④ ～ ⑦ (생 략) ⑧ 제1항의 규정을 적용함에 있어서 과세연도 종료일 이전에 혼인·이혼·별거·취업 등의 사유로 인하여 기본공제대상자에 해당되지 아니하게 되는 종전의 배우자·부양가족·장애인 또는 과세기간 종료일 현재 65세 이상인 자를 위하여 이미 지급한 금액이 있는 경우에는 당해 사유가 발생한 날까지 지급한 금액을 당해 연도의 근로소득금액에서 공제한다. ⑨․⑩ (생 략) ⑪근로소득이 있는 거주자로서 제10항 본문의 규정에 따른 신청을 하지 아니한 자 또는 제160조의5제3항의 규정에 따른 사업용계좌의 개설·신고 등 대통령령이 정하는 요건에 해당하는 사업자(이하 "성실사업자"라 한다)에 대하여는 연 100만원을, 근로소득이 없는 거주자로서 종합소득이 있는 자(성실사업자를 제외한다)에 대하여는 연 60만원을 공제(이하 “표준공제”라 한다)한다. 다만, 당해 연도의 합산과세되는 종합소득금액이 공제액에 미달하는 경우에는 그 종합소득금액을 공제액으로 한다. ⑫ ～ ⑭ (생 략)

개정안第52條(특별공제) ① 근로소득이 있는 거주자(일용근로자를 제외한다) 또는 제160조의5제3항에 따른 사업용계좌의 개설․신고 등 대통령령으로 정하는 요건에 해당하는 사업자(이하 “성실사업자”라 한다) ------------------ 종합소득금액------------. 1. ～ 4. (현행과 같음) ② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------근로소득이 있는 거주자(일용근로자는 제외한다) 또는 성실사업자-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 종합소득금액-------------. ③근로소득이 있는 거주자(일용근로자를 제외한다) 또는 성실사업자--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------종합소득금액----------. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------종합소득금액----------------------. ④ ～ ⑦ (현행과 같음) ⑧ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 종합소득금액-----------. ⑨․⑩ (현행과 같음) ⑪근로소득이 있는 거주자 또는 성실사업자로서 제10항 본문에 따른 신청을 하지 아니한 자----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ⑫ ～ ⑭ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

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