현행제34조(寄附金의 必要經費不算入) ①․② (생 략)
③第1項의 規定에 의하여 必要經費에 算入하지 아니한 指定寄附金의 必要經費不算入限度額을 초과하는 금액(제52조제6항 및 제54조의2의 規定에 의하여 綜合所得稅申告시 공제받은 금액을 제외한다)은 大統領令이 정하는 바에 따라 해당 課稅期間의 다음 課稅期間의 開始日부터 3년 이내에 종료하는 각 課稅期間에 移越하여 이를 必要經費에 算入할 수 있다.
④ (생 략)
개정안제34조(寄附金의 必要經費不算入) ①․② (현행과 같음)
③--------------------------------------------------------------------------------------제52조제7항 및 제54조의2에 따라 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
④ (현행과 같음)
현행<신 설>
개정안③ 근로소득이 있는 거주자로서 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 자가 거주목적으로 국민주택규모 이하의 주택을 임대차계약하여 임대인에게 지급한 임차료(임차보증금, 전세금, 월세금 등 형식에도 불구하고 임차인이 부담하는 임차료를 말한다)의 금액(해당 금액이 연 500만원을 초과하는 경우 그 초과하는 금액을 초과하는 금액은 이를 없는 것으로 본다)을 해당 연도의 근로소득금액에서 공제한다. 이 경우 임대차계약 방식․절차와 임차료 및 임차료 환산방식 등에 관한 사항은 대통령령으로 정한다.
현행③ 勤勞所得이 있는 거주자(일용근로자를 제외한다)로서 주택을 소유하지 아니한 세대의 세대주(세대주가 제2항, 「조세특례제한법」제87조제2항 및 이 항에 따른 공제를 받지 아니하는 경우에는 세대의 구성원중 근로소득이 있는 자를 말한다)가 국민주택규모의 주택으로서 취득당시 제99조제1항의 규정에 따른 주택의 기준시가가 3억원 이하인 주택을 취득하기 위하여 당해 住宅에 抵當權을 설정하고 金融機關 또는 「주택법」에 의한 國民住宅基金으로부터 借入한 大統領令이 정하는 長期住宅抵當借入金(국민주택규모의 주택으로서 취득당시 제99조제1항의 규정에 따른 주택의 기준시가가 3억원 이하인 주택의 취득으로 인하여 승계받은 長期住宅抵當借入金을 포함하며, 이하 이 條에서 "長期住宅抵當借入金"이라 한다)의 利子를 지급한 때에는 당해年度에 지급한 利子償還額을 당해年度의 勤勞所得金額에서 공제한다. 다만, 세대구성원이 보유한 주택을 포함하여 거주자가 과세기간 종료일 현재 2주택 이상을 보유하거나 해당 과세기간에 2주택 이상을 보유한 기간이 3개월을 초과한 경우에는 그 보유기간이 속하는 과세기간에 지급한 이자상환액은 근로소득금액에서 공제하지 아니한다.
④ 제3항의 규정에 따른 所得控除는 다음 각 호의 기준에 의한다.
1.․2. (생 략)
3. 無住宅者인 世帶主가 「주택법」에 의한 事業計劃承認을 얻어 건설되는 國民住宅規模의 住宅(「주택법」에 의한 住宅組合 및 「도시 및 주거환경정비법」에 의한 정비사업조합의 組合員이 취득하는 住宅 또는 同組合을 통하여 취득하는 住宅을 포함한다. 이하 이 호에서 같다)을 취득할 수 있는 권리(이하 이 호에서 "주택분양권"이라 한다)로서 대통령령이 정하는 가격이 3억원 이하인 권리를 취득하고 당해 住宅을 취득하기 위하여 同住宅의 완공시 長期住宅抵當借入金으로 전환할 것을 조건으로 金融機關 또는 「주택법」에 의한 國民住宅基金으로부터 차입(동 주택의 완공 전에 해당 차입금의 차입조건을 동 주택 완공시 장기주택저당차입금으로 전환할 것을 조건으로 변경하는 경우를 포함한다)한 경우에는 그 차입일(차입조건을 새로 변경한 경우에는 그 변경일)부터 당해 住宅의 所有權保存登記日까지 당해 차입금을 長期住宅抵當借入金으로 보아 그 利子償還額에 대하여 제3항의 규정을 적용한다. 다만, 거주자가 주택분양권을 2 이상 보유하게 된 경우에는 그 보유기간이 속하는 과세연도에 있어서는 이를 적용하지 아니한다.
4. (생 략)
⑤ 제2항 및 제3항의 규정을 적용함에 있어서 제2항·제3항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 금액의 합계액이 연 1천만원을 초과하는 대에는 그 초과하는 금액은 이를 없는 것으로 하며, 世帶主인지 여부는 課稅期間 종료일 현재의 상황에 의한다. 다만, 제2항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 금액의 합계액이 연 300만원을 초과하는 때에는 그 초과하는 금액은 이를 없는 것으로 한다.
⑥ ～ ⑨ (생 략)
⑩ 제1항부터 제9항까지의 규정에 의한 공제는 당해 居住者가 大統領令이 정하는 바에 따라 申請한 경우에 적용하며, 공제액이 당해 居住者의 당해연도의 合算課稅되는 綜合所得金額을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 이를 없는 것으로 한다. 다만, 事業所得 또는 不動産賃貸所得이 있는 事業者의 경우 그 초과한 금액에 指定寄附金이 포함된 때에는 第34條第3項의 規定에 의하여 移越하여 당해 指定寄附金을 必要經費에 算入할 수 있다.
⑪ 근로소득이 있는 거주자로서 제10항 본문의 규정에 따른 신청을 하지 아니한 자 또는 제160조의5제3항의규정에 따른 사업용계좌의 개설·신고 등 대통령령이 정하는 요건에 해당하는 사업자(이하 “성실사업자”라 한다)에 대해서는 연 60만원을 공제(이하 “표준공제”)라 한다. 다만, 당해 연도의 합산과세되는 종합소득금액이 공제액에 미달하는 경우에는 그 종합소득금액을 공제액으로 한다.
⑫ 제1항부터 제11항까지의 規定에 의한 공제를 “특별공제”라 한다.
⑬ 제1항부터 제11항까지의 規定에 의한 특별공제에 관하여 기타 필요한 사항은 大統領令으로 정한다.
⑭ (생 략)
제54조의2(공동사업에 대한 소득공제 특례) 제51조의3·제52조제6항 또는 「조세특례제한법」에 따른 소득공제를 적용하는 경우 제43조제3항의 규정에 따라 소득금액이 주된 공동사업자의 소득금액에 합산과세되는 특수관계자가 지출·불입·투자·출자 등을 한 금액으로 보아 주된 공동사업자의 합산과세되는 종합소득금액을 계산하는 대에 소득공제를 받을 수 있다.
제81조(가산세) ① ～ ⑪ (생 략)
⑫ 제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항의 규정에 따라 기부금필요경비산입 또는 기부금소득공제를 받기 위하여 필요한 기부금영수증(이하 “기부금영수증”이라 한다)을 발급하는 자가 기부금영수증을 사실과 다르게 기재하거나 기부자별 발급명세서를 제160조의3제1항의 규정에 따라 작성·보관하지 아니한 경우에는 다음 각 호의 금액(이하 “기부금영수증불성실가산세”라 한다)을 결정세액에 가산하며, 「상속세 및 증여세법」 제78조제3항의 규정에 따라 보고서 제출의무를 이행하지 아니하거나 동조제5항의 규정에 따라 출연받은 재산에 대한 장부의 작성·비치 의무를 이행하지 아니하여 가산세가 부과되는 경우 제2호의 규정을 적용하지 아니한다.
1.․2. (생 략)
⑬․⑭ (생 략)
제160조의3(기부금영수증 발급명세의 작성·보관의무 등) ①제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항의 규정에 의하여 기부금필요경비산입 또는 기부금소득공제를 받기 위하여 필요한 기부금영수증을 발급하는 자가 다음 각 호에 따른 자에게 기부금영수증을 발급하는 경우에는 대통령령이 정하는 기부자별 발급명세를 작성하여 발급한 날부터 5년간 보관하여야 한다.
1. ～ 3. (생 략)
②․③ (생 략)
제175조(표본조사 등) ①납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장은 제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항에 따라 기부금을 필요경비에 산입하거나 기부금 소득공제를 받은 거주자 중 대통령령으로 정하는 자(이하 이 조에서 “기부금공제자”라 한다)에 대하여 필요경비 산입 또는 소득공제의 적정성 여부를 검증하기 위하여 해당 과세기간 종료일부터 2년 이내에 표본조사를 실시하여야 한다.
②․③ (생 략)
개정안④ ---------------------------------------------------------------------------------- 제2항․제3항 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑤ 제4항에 따른 ---------------------------------------.
1.․2. (현행과 같음)
3. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제4항---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
4. (현행과 같음)
⑥ 제2항부터 제4항까지의 규정을 적용함에 있어서 제2항부터 제4항까지 -------------------------------------------- 1천500만원 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑦ ～ ⑩ (현행 제6항부터 제9항까지와 같음)
⑪ 제1항부터 제10항까지의 규정에 따른 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑫ 근로소득이 있는 거주자로서 제11항 본문 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
⑬ 제1항부터 제12항까지의 규정에 따른 ---------------------------------.
⑭ 제1항부터 제12항까지의 규정에 따른 ------------------------------------------------------------.
⑮ (현행과 같음)
제54조의2(공동사업에 대한 소득공제 특례) ----- 제52조제7항 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
제81조(가산세) ① ～ ⑪ (현행과 같음)
⑫ ------ 제52조제7항 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1.․2. (현행과 같음)
⑬․⑭ (현행과 같음)
제160조의3(기부금영수증 발급명세의 작성·보관의무 등) ① ------ 제52조제7항 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. ～ 3. (현행과 같음)
②․③ (현행과 같음)
제175조(표본조사 등) ①------------------------------------------- 제52조제7항 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
②․③ (현행과 같음)
