부가가치세법

2008-11-05 발의 · 의원 외 20인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

사업자나 간이과세자가 부가가치세를 면제받아 공급받은 농산물·축산물·수산물 또는 임산물을 원재료로 사용하여 제조·가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급이 과세되는 경우에 매입세액공제나 의제매입세액공제를 받고, 영수증교부의무자나 간이과세자가 부가가치세가 과세되는 재화 또는 용역을 공급하고 신용카드 등을 통하여 그 대금을 결재받은 경우에 신용카드 등의 사용에 따른 세액공제를 받고 있으나,

신용카드, 현금영수증을 통한 세원의 투명화 과정에서 자영업자의 급속한 세부담 증가로 담세여력이 위축되고 특히 생계형 자영업자는 정체되어 있는 소득에서 각종 사회보험 부담 증가로 한계영업상태에 처한 실정임.

이에 일반과세자나 간이과세자의 세 부담을 감소하기 위하여 신용카드 등의 사용에 따른 세액공제율과 한도액을 상향조정하고 하위 법령에 규정된 매입세액공제율 및 의제매입세액공제율을 각각 상향조정하여 이를 법에 규정하려는 것임.

주요내용

가. 사업자가 부가가치세를 면제받아 공급받은 면세농산물등을 원재료로 하여 제조·가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급이 과세되는 경우에 면세농산물등의 가액에 103분의 3(음식점업의 경우에는 105분의 5)을 곱하여 계산한 금액을 매입세액에서 공제하나 음식점업자는 2010년 12월 31일까지 공급받은 면세농산물등에 대하여는 110분의 10을 적용함(안 제17조제3항).

나. 간이과세자가 부가가치세를 면제받아 공급받은 면세농산물등을 원재료로 하여 제조·가공한 재화 또는 창출한 용역의 공급이 과세되는 경우에 면세농산물등의 가액에 105분의 5를 곱하여 계산한 금액을 납부세액에서 공제하나 2010년 12월 31일까지 공급받은 면세농산물등에 대하여는 110분의 10을 적용함(안 제26조의3제1항).

다. 신용카드 등의 사용에 따른 부가가치세 세액공제에 있어서 일반과세자는 현행 결재금액의 1%에서 2%로, 간이과세자는 현행 2%에서 4%로, 공제한도액을 현행 연간 500만원에서 연간 1천만원으로 각각 상향조정함(안 제32조의2제1항).

신구조문 대비표

현행

개정안

현행第17條(納付稅額) ①․② (생 략) ③事業者가 附加價値稅의 免除를 받아 供給받은 農産物·畜産物·水産物 또는 林産物(이하 “免稅農産物등”이라 한다)을 原材料로 하여 제조·加工한 財貨 또는 創出한 用役의 供給이 과세되는 경우(제12조제4항의 규정에 의하여 부가가치세 면제를 받지 아니하기로 하고, 제11조의 규정에 의하여 영세율이 적용되는 경우를 제외한다)에는 大統領令이 정하는 바에 의하여 計算한 金額을 買入稅額으로서 控除할 수 있다. <단서 신설> ④ ～ ⑦ (생 략) 第26條의3(擬制買入稅額控除) ①大統領令이 정하는 業種을 영위하는 簡易課稅者가 附加價値稅의 免除를 받아 供給받은 農産物·畜産物·水産物 또는 林産物(이하 이 條에서 "免稅農産物등"이라 한다)을 原材料로 하여 製造·加工한 財貨 또는 創出한 用役의 供給이 課稅되는 경우에는 大統領令이 정하는 바에 따라 計算한 금액을 納付稅額에서 공제할 수 있다. <단서 신설> ② (생 략) 第32條의2(信用카드 등의 사용에 따른 稅額控除 등) ① 大統領令이 정하는 事業者(法人을 제외한다)가 附加價値稅가 課稅되는 財貨 또는 用役을 供給하고 第16條第1項의 規定에 의한 稅金計算書의 交付時期에 「여신전문금융업법」에 따른 신용카드매출전표, 「조세특례제한법」 제126조의3의 규정에 따른 현금영수증 또는 기타 이와 유사한 것으로서 大統領令이 정하는 것(이하 이 條에서 “信用카드賣出傳票등”이라 한다)을 발행하거나 대통령령이 정하는 전자적 결제수단에 의하여 대금을 결제받는 경우에는 그 발행금액 또는 결제금액의 100분의 1(음식점업 또는 숙박업을 영위하는 간이과세자의 경우에는 100분의 2)에 상당하는 금액(年間 500萬원을 한도로 한다)을 납부세액에서 공제한다. 이 경우 공제받는 금액이 당해 금액을 차감하기 전의 납부할 세액[이 법, 「국세기본법」 및 「조세특례제한법」에 따라 공제 또는 가산할 세액(제22조 및 「국세기본법」 제47조의2부터 제47조의5까지의 규정에 따른 가산세를 제외한다)을 공제하거나 가산하여 계산한 세액을 말하며, 당해 계산한 세액이 부(負)의 수인 경우에는 “0”으로 본다]을 초과하는 때에는 그 초과하는 부분은 없는 것으로 본다. ② ～ ⑤ (생 략)

개정안第17條(納付稅額) ①․② (현행과 같음) ③-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------면세농산물등의 가액에 103분의 3(음식점업의 경우에는 105분의 5)을 곱하여 계산한 금액-----------------. 다만, 음식점업자가 2010년 12월 31일까지 공급받은 면세농산물등에 대하여는 110분의 10을 적용한다. ④ ～ ⑦ (현행과 같음) 第26條의3(擬制買入稅額控除) ①----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 면세농산물등의 가액에 105분의 5를 곱하여 계산한 금액------------------. 다만, 2010년 12월 31일까지 공급받은 면세농산물등에 대하여는 110분의 10을 적용한다. ② (현행과 같음) 第32條의2(信用카드 등의 사용에 따른 稅額控除 등) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 100분의 2 ------------------------------------------------- 100분의 4 -------------------- 1천만원을 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ② ～ ⑤ (현행과 같음)

의안 원문

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본회의 표결

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