조세특례제한법

2008-09-22 발의 · 조영택 의원 외 21인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

지방이전기업에 대한 법인세 감면 등의 조세특례를 2008년 12월 31일까지 적용하도록 하고 있으나, 수도권규제 완화에 따른 지방의 피해방지 및 지방이전기업에 대한 지원의 강화를 위하여 이를 2011년 12월 31일까지로 3년 더 연장하려는 것임.

아울러 제조업이 아닌 도소매업, 유통업 등의 업종을 영위하던 기업이 사업전환의 목적으로 제조설비를 갖춘 공장을 지방에 신설하고 본사를 이전할 때에 신설공장에서 발생하는 소득에 대한 법인세 감면이 배제되고 있으므로 이에 대한 조세특례를 추가하려는 것임.

주요내용

가. 대도시공장을 지방으로 이전할 때 발생하는 양도차익에 대하여 그 일 정금액을 당해 사업연도의 소득금액 계산에 있어서 2008년 12월 31일까지 익금에 산입하지 아니할 수 있도록 하던 것을 2011년 12월 31일까지로 3년 연장함(안 제60조제2항).

나. 본점 또는 주사무소를 수도권과밀억제권역 밖으로 이전할 때의 대지와 건물 양도차익에 대하여 그 일정금액을 당해 사업연도의 소득금액 계산에 있어서 2008년 12월 31일까지 익금에 산입하지 아니할 수 있도록 하던 것을 2011년 12월 31일까지로 3년 연장함(안 제61조제3항).

다. 중소기업이 수도권과밀억제권역 외의 지역으로 그 공장시설을 전부 이전하여 사업을 개시한 때에 이전후의 공장에서 발생하는 소득에 대하여 2008년 12월 31일까지 소득세 또는 법인세의 일정 세액을 감면하던 것을 2011년 12월 31일까지로 3년 연장함(안 제63조제1항).

라. 공장시설의 전부 또는 본사를 수도권 밖으로 이전하여 사업을 개시하거나 수도권 밖에 공장 또는 본사를 신축하여 사업을 개시할 때에 발생하는 소득에 대하여 2008년 12월 31일까지 법인세의 일정 세액을 감면하던 것을 2011년 12월 31일까지로 3년 연장하고, 본사를 이전하면서 사업전환으로 공장을 신설하는 경우를 법인세 감면대상으로 추가함(안 제63조의2제2항).

마. 농공단지에 입주하여 농어촌소득원개발사업을 영위하는 내국인 또「지역균형개발 및 지방중소기업 육성에 관한 법률」 제9조 및 제50조의 규정에 따른 개발촉진지구 및 지방중소기업특별지원지역에 입주하여 사업을 영위하는 중소기업의 당해 사업에서 발생한 소득에 대하여 2008년 12월 31일까지 소득세 또는 법인세를 감면하던 것을 2011년 12월 31일까지로 3년 연장함(안 제64조제1항).

신구조문 대비표

현행

개정안

현행第60條(공장의 대도시 밖 이전에 대한 법인세 과세특례) ① (생 략) ② 대통령령으로 정하는 대도시(이하 “대도시”라 한다)에서 공장시설을 갖추고 사업을 영위하는 내국법인이 대도시공장을 대도시 밖(이하 이 조에서 “지방”이라 한다)으로 이전하기 위하여 당해 공장의 대지와 건물을 2008년 12월 31일까지 양도함으로써 발생하는 양도차익에 대하여는 당해 讓渡差益에서 讓渡日이 속하는 事業年度의 직전 事業年度 종료일 현재 「법인세법」 제13조제1호의 規定에 의한 移越缺損金을 差減한 금액의 범위안에서 大統領令이 정하는 바에 따라 계산한 금액을 당해 事業年度의 所得金額 계산에 있어서 益金에 算入하지 아니할 수 있다. 이 경우 당해 금액은 讓渡日이 속하는 事業年度 종료일 이후 5년이 되는 날이 속하는 事業年度부터 5개 사업연도의 기간에 균등액 이상을 益金에 算入하여야 한다. ③ ∼ ⑥ (생 략) 第61條(법인본사의 수도권과밀억제권역 밖 이전에 따른 양도차익에 대한 법인세 과세특례) ①⋅② (생 략) ③ 수도권과밀억제권역에 본점 또는 주사무소를 둔 법인이 본점 또는 주사무소를 수도권과밀억제권역 밖으로 이전하기 위하여 당해 본점 또는 주사무소의 대지와 건물을 2008년 12월 31일까지 양도하여 발생한 양도차익은 당해 讓渡差益에서 讓渡日이 속하는 事業年度의 직전 事業年度 종료일 현재 「법인세법」 제13조제1호의 規定에 의한 移越缺損金을 差減한 금액의 범위안에서 大統領令이 정하는 바에 따라 계산한 금액을 당해 事業年度의 所得金額 계산에 있어서 益金에 算入하지 아니할 수 있다. 이 경우 당해 금액은 讓渡日이 속하는 事業年度 종료일 이후 5년이 되는 날이 속하는 事業年度부터 5개 사업연도의 기간에 균등액 이상을 益金에 算入하여야 한다. ④ ∼ ⑥ (생 략) 第63條(수도권 과밀억제권역외 地域移轉中小企業에 대한 稅額減免) ①수도권 과밀억제권역안에서 2년 이상 계속하여 공장시설을 갖추고 사업을 영위하는 중소기업(내국인에 한한다)이 大統領令이 정하는 바에 따라 수도권 과밀억제권역외의 地域으로 그 工場施設을 전부 移轉(本店 또는 主事務所가 수도권 과밀억제권역안에 所在하는 경우에는 당해 本店 또는 主事務所도 함께 移轉하는 경우에 한한다)하여 2008년 12월 31일까지 사업을 開始한 때에는 移轉후의 工場에서 발생하는 所得에 대하여 移轉日이 속하는 課稅年度와 그 다음 課稅年度開始日부터 4년 이내에 종료하는 課稅年度에 있어서는 所得稅 또는 法人稅의 100分의 100에 상당하는 稅額을, 그 다음 2년 이내에 종료하는 課稅年度에 있어서는 所得稅 또는 法人稅의 100分의 50에 상당하는 稅額을 減免한다. ② ∼ ④ (생 략) 第63條의2(법인의 공장 및 본사를 수도권 밖으로 이전하는 경우 법인세 등 감면) ①다음 各號의 요건을 갖춘 法人(이하 이 條에서 “수도권외 地域移轉法人”이라 한다)은 第2項 내지 第4項의 規定에 의하여 법인세를 감면 받을 수 있다. 다만, 소비성서비스업, 대통령령이 정하는 부동산업 및 건설업을 영위하는 법인의 경우에는 그러하지 아니하다. 1. (생 략) 2. 공장시설의 전부 또는 본사를 수도권 밖(공장시설을 광역시로 이전하는 경우에는 「산업입지 및 개발에 관한 법률」에 의한 산업단지에 한한다. 이하 이 조에서 같다)으로 대통령령이 정하는 바에 따라 2008년 12월 31일까지 이전하여 사업을 개시하거나 수도권 밖에 2011년 12월 31일까지 공장 또는 본사를 신축하여 사업을 개시할 것(공장 또는 본사의 부지를 2008년 12월 31일까지 보유하고 2008년 12월 31일이 속하는 과세연도의 과세표준신고시에 이전계획서를 제출하는 경우에 한한다) ② 수도권외 지역이전법인은 제1호부터 제3호까지의 소득에 대하여 이전일이 속하는 과세연도와 그 다음 과세연도의 개시일부터 4년 이내에 종료하는 과세연도까지는 법인세의 전액을, 그 다음 2년 이내에 종료하는 과세연도는 법인세의 100분의 50에 상당하는 세액을 감면한다. 1. ∼ 3. (생 략) <신 설> ③ ∼ ⑩ (생 략) 第64條(農工團地入住企業 등에 대한 稅額減免) ①다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자에 대하여는 제6조제1항의 규정을 준용하여 당해 사업에서 발생한 所得에 대한 所得稅 또는 法人稅를 減免한다. 1. 2009년 12월 31일까지 「산업입지 및 개발에 관한 법률」에 따른 農工團地중 大統領令이 정하는 農工團地에 입주하여 農漁村所得源開發事業을 영위하는 內國人 2. 2009년 12월 31일까지 「지역균형개발 및 지방중소기업 육성에 관한 법률」 제9조 및 제50조의 규정에 따른 開發促進地區(이하 이 호에서 “開發促進地區”라 한다) 및 地方中小企業特別支援地域으로서 大統領令이 정하는 地區·지역에 入住하여 사업을 영위하는 中小企業(開發促進地區중 「폐광지역개발 지원에 관한 특별법」에 따라 지정된 廢鑛地域振興地區에 개발사업시행자로 선정되어 입주하는 경우에는 「관광진흥법」에 따른 觀光宿泊業 및 綜合休養業과 畜産業을 영위하는 內國人을 포함한다) ② (생 략)

개정안第60條(공장의 대도시 밖 이전에 대한 법인세 과세특례) ① (현행과 같음) ② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2011년 12월 31일-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ③ ∼ ⑥ (현행과 같음) 第61條(법인본사의 수도권과밀억제권역 밖 이전에 따른 양도차익에 대한 법인세 과세특례) ①⋅② (현행과 같음) ③ ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2011년 12월 31일-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ④ ∼ ⑥ (현행과 같음) 第63條(수도권 과밀억제권역외 地域移轉中小企業에 대한 稅額減免) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2011년 12월 31일------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ② ∼ ④ (현행과 같음) 第63條의2(법인의 공장 및 본사를 수도권 밖으로 이전하는 경우 법인세 등 감면) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.--------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------2011년 12월 31일----------------------------------------------2014년 12월 31일---------------------신축 또는 신설하여------------------------------------2011년 12월 31일--------------2011년 12월 31일----------------------------------------------------------------------- ② ---------------------------------제4호-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ∼ 3. (현행과 같음) 4. 본사를 이전하면서 「중소기업의 사업전환 촉진에 관한 특별법」 제8조에 따라 중소기업청장의 승인을 얻어 공장을 신설하는 경우에는 신설된 공장에서 발생하는 소득 및 제2호의 소득을 합하여 산출한 금액에 상당하는 소득. 다만, 당해 과세연도의 소득금액을 한도로 한다. ③ ∼ ⑩ (현행과 같음) 第64條(農工團地入住企業 등에 대한 稅額減免) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. 2011년 12월 31일--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 2. 2011년 12월 31일---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- ② (현행과 같음)

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