종합부동산세법

2008-09-05 발의 · 유일호 의원 외 12인 · 기획재정위원회

제안이유 신구조문 대비표 원문 파일 표결

제안이유 및 주요내용

제안이유

종합부동산세는 부동산 보유에 대한 조세부담의 형평성을 제고하고 부동산 가격의 안정을 도모하기 위한 방안으로 도입되었음. 그러나 현행 「종합부동산세법」은 조세의 형평성이 낮고, 현실적인 세부담이 큰 문제가 있음.

또한, 세부담 상한선이 지나치게 높아 납세자들의 급격한 세부담의 증가를 막고자 하는 본래의 의도와 부합하지 않는 측면이 있음.

이에 따라 대통령령으로 정하는 1세대 1주택자 보유자를 종합부동산세 납세의무자에서 제외하고, 사업용 토지에 대한 보유세를 경감하며, 그 밖에 불합리한 측면이 있는 제도를 합리적으로 정비하려는 것임.

주요내용

가. 대통령령으로 정하는 1세대 1주택 보유자를 종합부동산세의 납세의무자에서 제외함(안 제7조).

나. 주택분 종합부동산세의 과세기준금액을 6억원에서 9억원으로 상향 조정하고 과세표준금액과 세율을 조정함(안 제7조·제8조 및 제9조).

다. 주택분 종합부동산세의 세부담 상한액을 현행 주택분 재산세액상당액과 주택분 종합부동산세액상당액의 합계액의 전년대비 100분의 300에서 주택분 종합부동산세액상당액의 전년대비 100분의 150으로 변경함(안 제10조).

라. 업무관련 사업용 토지의 보유에 대한 종합부동산세 부담을 경감함(안 제12조·제13조 및 제14조).

마. 토지분 종합부동산세의 세부담 상한액을 현행 토지분 재산세액상당액과 토지분 종합부동산세액상당액의 합계액의 전년대비 100분의 300에서 토지분 종합부동산세액상당액의 전년대비 100분의 150으로 변경함(안 제15조).

신구조문 대비표

현행

개정안

제7조(납세의무자)

현행 조문

현행제7조(납세의무자) ①과세기준일 현재 주택분 재산세의 납세의무자로서 국내에 있는 재산세 과세대상인 주택의 공시가격을 합산한 금액이 6억원(개인의 경우 세대별로 합산한 금액을 말하며, 이하 “주택분 과세기준금액”이라 한다)을 초과하는 자는 종합부동산세를 납부할 의무가 있다. 이 경우, 개인은 1세대에 속하는 자(이하 “세대원”이라 한다)중 대통령령이 정하는 주된 주택소유자(이하 “주된 주택소유자”라 한다)가 납세의무자가 된다.<단서 신설> ② ～ ③ (생 략) 제8조(과세표준) ①주택에 대한 종합부동산세의 과세표준은 납세의무자별로 주택의 공시가격을 합산한 금액에서 6억원을 공제한 금액으로 한다. 다만, 그 금액이 영보다 작은 경우에는 영으로 본다. ②다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 주택은 제1항의 규정에 의한 과세표준 합산의 대상이 되는 주택의 범위에 포함되지 아니하는 것으로 본다. 1.⋅2. (생 략) <신 설> ③ (생 략) 제9조(세율 및 세액) ① 주택에 대한 종합부동산세는 과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액을 그 세액(이하 “주택분 종합부동산세액”이라 한다)으로 한다. ② ∼ ④ (생 략) 제10조(세부담의 상한) 종합부동산세의 납세의무자가 당해 연도에 납부하여야 할 주택분 재산세액상당액과 주택분 종합부동산세액상당액의 합계액(이하 이 조에서 “주택에 대한 총세액상당액”이라 한다)으로서 대통령령이 정하는 바에 의하여 계산한 세액이 당해 납세의무자에게 전년도에 당해 주택에 부과된 주택에 대한 총세액상당액으로서 대통령령이 정하는 바에 의하여 계산한 세액의 100분의 300을 초과하는 경우에는 그 초과하는 세액에 대하여는 제9조의 규정에 불구하고 이를 없는 것으로 본다. 제12조(납세의무자) ①과세기준일 현재 토지분 재산세의 납세의무자로서 다음 각호의 어느 하나에 해당하는 자는 당해 토지에 대한 종합부동산세를 납부할 의무가 있다. 1. (생 략) 2. 별도합산과세대상인 경우에는 국내에 소재하는 당해 과세대상토지의 공시가격을 합한 금액이 40억원(이하 “토지분 별도합산 과세기준금액”이라 한다)을 초과하는 자 ② (생 략) 제13조(과세표준) ① (생 략) ②별도합산과세대상인 토지에 대한 종합부동산세의 과세표준은 납세의무자별로 당해 과세대상토지의 공시가격을 합한 금액에서 40억원을 공제한 금액으로 한다. ③ (생 략) 제14조(세율 및 세액) ① ∼ ③ (생 략) ④별도합산과세대상인 토지에 대한 종합부동산세의 세액은 과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “토지분 별도합산세액”이라 한다)으로 한다. ⑤ ∼ ⑦ (생 략) 제15조(세부담의 상한) ①종합부동산세의 납세의무자가 종합합산과세대상인 토지에 대하여 당해 연도에 납부하여야 할 재산세액상당액과 토지분 종합합산세액상당액의 합계액(이하 이 조에서 “종합합산과세대상인 토지에 대한 총세액상당액”이라 한다)으로서 대통령령이 정하는 바에 의하여 계산한 세액이 당해 납세의무자에게 전년도에 당해 토지에 부과된 종합합산과세대상인 토지에 대한 총세액상당액으로서 대통령령이 정하는 바에 의하여 계산한 세액의 100분의 300을 초과하는 경우에는 그 초과하는 세액에 대하여는 제14조제1항의 규정에 불구하고 이를 없는 것으로 본다. ②종합부동산세의 납세의무자가 별도합산과세대상인 토지에 대하여 당해연도에 납부하여야 할 재산세액상당액과 토지분 별도합산세액상당액의 합계액(이하 이 조에서 “별도합산과세대상인 토지에 대한 총세액상당액”이라 한다)으로서 대통령령이 정하는 바에 의하여 계산한 세액이 당해 납세의무자에게 전년도에 당해 토지에 부과된 별도합산과세대상인 토지에 대한 총세액상당액으로서 대통령령이 정하는 바에 의하여 계산한 세액의 100분의 150을 초과하는 경우에는 그 초과하는 세액에 대하여는 제14조제4항의 규정에 불구하고 이를 없는 것으로 본다.

개정안제7조(납세의무자) ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------9억원-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 다만, 대통령령으로 정하는 1세대 1주택소유자는 그러하지 아니하다. ② ～ ③ (현행과 같음) 제8조(과세표준) ①---------------------------------------------------------------------------------------9억원----------------------. ------------------------------------------------. ②------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1.⋅2. (현행과 같음) 3. 채권을 변제받기 위하여 취득한 주택. 이 경우 취득일이 속하는 과세기간부터 5과세기간에 한한다. ③ (현행과 같음) 제9조(세율 및 세액) ① 주택에 대한 종합부동산세는 과세표준에 다음의 세율을 적용하여 계산한 금액을 그 세액(이하 “주택분 종합부동산세액”이라 한다)으로 한다. ② ∼ ④ (현행과 같음) 제10조(세부담의 상한) --------------------------------------------------------------종합부동산세액상당액이----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------주택분 종합부동산세액상당액의 100분의 150----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 제12조(납세의무자) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. (현행과 같음) 2. ---------------------------------------------------------------------------------------200억원------------------------------------------------------------ ② (현행과 같음) 제13조(과세표준) ① (현행과 같음) ② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------200억원---------------------. ③ (현행과 같음) 제14조(세율 및 세액) ① ∼ ③ (현행과 같음) ④ 별도합산과세대상인 토지에 대한 종합부동산세의 세액은 과세표준에 1천분의 8의 세율을 적용하여 계산한 금액(이하 “토지분 별도합산세액”이라 한다)으로 한다. ⑤ ∼ ⑦ (현행과 같음) 제15조(세부담의 상한) ① ---------------------------------------------------------------------------------------토지분 종합합산세액상당액이------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------토지분 종합합산세액상당액의 100분의 150---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ② --------------------------------------------------------------------------------------토지분 별도합산세액상당액이----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------토지분 별도합산세액상당액-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

현행<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>과세표준 </td><td>세율 </td></tr><tr><td>3억원 이하 </td><td>1천분의 10 </td></tr><tr><td>3억원 초과 14억원 이하 </td><td>1천분의 15 </td></tr><tr><td>14억원 초과 94억원 이하 </td><td>1천분의 20 </td></tr><tr><td>94억원 초과 </td><td>1천분의 30 </td></tr></table>

개정안<table class="inner-table"><tr style="text-align: center"><td>과세표준 </td><td>세율 </td></tr><tr><td>11억원 이하 </td><td>1천분의 10 </td></tr><tr><td>11억원 초과 91억원 이하 </td><td>1천분의 20 </td></tr><tr><td>91억원 초과 </td><td>1천분의 30 </td></tr></table>

현행현행(과세기준금액: 6억원)

개정안개정안(과세기준금액: 9억원)

현행현행(과세기준금액: 40억원)

개정안개정안(과세기준금액: 200억원)

의안 원문

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본회의 표결

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