소득세법

2008-08-20 발의 · 의원 외 23인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

근로소득이 있는 거주자의 근로소득공제 제도를 규정한 현행 소득세법 제52조(특별공제)는 각종 보험료, 의료비, 교육비, 그리고 주거비 등을 소득에서 일정 한도 공제하고 있음.

특히 제52조제2항과 제3항에서 주거비 관련 근로소득공제는 주택마련저축 금액의 일부, 주택임차에 소요된 원리금 상환액의 일부, 국민주택규모의 주택을 취득하는데 소요된 장기주택저당차입금의 이자상환액의 일부를 소득에서 공제하도록 규정하고 있음.

그러나 주택을 구입할 능력도 없고 주택마련저축을 할 여력이 없는 서민, 그리고 금융기관으로부터 전세임차금을 빌릴 신용조차 부족하여 월세 또는 사글세로 살고 있는 근로자들은 그 금액만큼의 소득공제 혜택을 받을 수 없음으로써 주택마련저축자, 전세입자, 국민주택규모의 주택을 구입한 자에 비해 오히려 불이익을 받고 있음.

이에 국민주택규모 이하의 주택에 거주하는 월세, 사글세 세입자를 위해 특별공제 관련 규정을 신설함으로써 소득역진적인 불합리를 개선하고자 함.

주요내용

근로소득이 있는 거주자로서 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 자가 국민주택규모 이하의 주택을 월세 및 사글세로 임대차계약하여 임대인에게 지불한 대통령령으로 정하는 월세 또는 사글세액에 대해 이를 당해연도의 근로소득금액에서 공제함(안 제52조제3항 신설).

신구조문 대비표

현행

개정안

제34조(寄附金의 必要經費不算入)

현행 조문

현행제34조(寄附金의 必要經費不算入) ③第1項의 規定에 의하여 必要經費에 算入하지 아니한 指定寄附金의 必要經費不算入限度額을 초과하는 금액(제52조제6항 및 제54조의2의 規定에 의하여 綜合所得稅申告시 공제받은 금액을 제외한다)은 大統領令이 정하는 바에 따라 해당 課稅期間의 다음 課稅期間의 開始日부터 3년 이내에 종료하는 각 課稅期間에 移越하여 이를 必要經費에 算入할 수 있다. 第52條(특별공제) ① (생 략)

개정안제34조(寄附金의 必要經費不算入) ③------------------ 필요경비에 산입하지 아니한 지정기부금의 필요경비불산입한도액을 초과하는 금액(제52조제7항 및 제54조의2의 규정에 의하여 종합소득세신고시 공제받은 금액을 제외한다)은 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 第52條(특별공제) ① (현행과 같음)

현행② (생 략)

개정안② (현행과 같음)

현행<신 설>

개정안③ 근로소득이 있는 거주자로서 과세기간 종료일 현재 주택을 소유하지 아니한 자가 국민주택규모 이하의 주택을 월세 또는 사글세로 임대차계약하여 임대인에게 지급한 대통령령으로 정하는 월세 또는 사글세액이 있는 경우 그 금액의 100분의 40에 상당하는 금액을 공제한다.

현행③ (생 략) ④ 제3항의 규정에 따른 所得控除는 다음 각 호의 기준에 의한다. 1. ～ 4. (생 략) ⑤ 제2항 및 제3항의 규정을 적용함에 있어서 제2항·제3항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 금액의 합계액이 연 1천만원을 초과하는 대에는 그 초과하는 금액은 이를 없는 것으로 하며, 世帶主인지 여부는 課稅期間 종료일 현재의 상황에 의한다. 다만, 제2항 및 「조세특례제한법」 제87조제2항에 따른 금액의 합계액이 연 300만원을 초과하는 때에는 그 초과하는 금액은 이를 없는 것으로 한다. ⑥ ～ ⑨ (생 략) ⑩ 제1항부터 제9항까지의 규정에 의한 공제는 당해 居住者가 大統領令이 정하는 바에 따라 申請한 경우에 적용하며, 공제액이 당해 居住者의 당해연도의 合算課稅되는 綜合所得金額을 초과하는 경우에는 그 초과하는 금액은 이를 없는 것으로 한다. 다만, 事業所得 또는 不動産賃貸所得이 있는 事業者의 경우 그 초과한 금액에 指定寄附金이 포함된 때에는 第34條第3項의 規定에 의하여 移越하여 당해 指定寄附金을 必要經費에 算入할 수 있다. ⑪ 근로소득이 있는 거주자로서 제10항 본문의 규정에 따른 신청을 하지 아니한 자 또는 제160조의5제3항의규정에 따른 사업용계좌의 개설·신고 등 대통령령이 정하는 요건에 해당하는 사업자(이하 “성실사업자”라 한다)에 대해서는 연 60만원을 공제(이하 “표준공제”)라 한다. 다만, 당해 연도의 합산과세되는 종합소득금액이 공제액에 미달하는 경우에는 그 종합소득금액을 공제액으로 한다. ⑫ 제1항부터 제11항까지의 規定에 의한 공제를 “특별공제”라 한다. ⑬ 제1항부터 제11항까지의 規定에 의한 특별공제에 관하여 기타 필요한 사항은 大統領令으로 정한다. ⑭ (생 략) 제54조의2(공동사업에 대한 소득공제 특례) 제51조의3·제52조제6항 또는 「조세특례제한법」에 따른 소득공제를 적용하는 경우 제43조제3항의 규정에 따라 소득금액이 주된 공동사업자의 소득금액에 합산과세되는 특수관계자가 지출·불입·투자·출자 등을 한 금액으로 보아 주된 공동사업자의 합산과세되는 종합소득금액을 계산하는 대에 소득공제를 받을 수 있다. 제81조(가산세) ① ～ ⑪ (생 략) ⑫ 제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항의 규정에 따라 기부금필요경비산입 또는 기부금소득공제를 받기 위하여 필요한 기부금영수증(이하 “기부금영수증”이라 한다)을 발급하는 자가 기부금영수증을 사실과 다르게 기재하거나 기부자별 발급명세서를 제160조의3제1항의 규정에 따라 작성·보관하지 아니한 경우에는 다음 각 호의 금액(이하 “기부금영수증불성실가산세”라 한다)을 결정세액에 가산하며, 「상속세 및 증여세법」 제78조제3항의 규정에 따라 보고서 제출의무를 이행하지 아니하거나 동조제5항의 규정에 따라 출연받은 재산에 대한 장부의 작성·비치 의무를 이행하지 아니하여 가산세가 부과되는 경우 제2호의 규정을 적용하지 아니한다. 1. ～ 2. (생 략) ⑬․⑭ (생 략) 제160조의3(기부금영수증 발급명세의 작성·보관의무 등) ①제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항의 규정에 의하여 기부금필요경비산입 또는 기부금소득공제를 받기 위하여 필요한 기부금영수증을 발급하는 자가 다음 각 호에 따른 자에게 기부금영수증을 발급하는 경우에는 대통령령이 정하는 기부자별 발급명세를 작성하여 발급한 날부터 5년간 보관하여야 한다. 1. ～ 3. (생 략) ②․③ (생 략) 제81조(가산세) ① ～ ⑪ (생 략) ⑫ 제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항의 규정에 따라 기부금필요경비산입 또는 기부금소득공제를 받기 위하여 필요한 기부금영수증(이하 “기부금영수증”이라 한다)을 발급하는 자가 기부금영수증을 사실과 다르게 기재하거나 기부자별 발급명세서를 제160조의3제1항의 규정에 따라 작성·보관하지 아니한 경우에는 다음 각 호의 금액(이하 “기부금영수증불성실가산세”라 한다)을 결정세액에 가산하며, 「상속세 및 증여세법」 제78조제3항의 규정에 따라 보고서 제출의무를 이행하지 아니하거나 동조제5항의 규정에 따라 출연받은 재산에 대한 장부의 작성·비치 의무를 이행하지 아니하여 가산세가 부과되는 경우 제2호의 규정을 적용하지 아니한다. 1. ․ 2. (생 략) ⑬․⑭ (생 략) 제160조의3(기부금영수증 발급명세의 작성·보관의무 등) ① 제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항의 규정에 의하여 기부금필요경비산입 또는 기부금소득공제를 받기 위하여 필요한 기부금영수증을 발급하는 자가 다음 각 호에 따른 자에게 기부금영수증을 발급하는 경우에는 대통령령이 정하는 기부자별 발급명세를 작성하여 발급한 날부터 5년간 보관하여야 한다. 1.․3. (생 략) ②․③ (생 략) 제175조(표본조사 등) ①납세지 관할 세무서장 또는 지방국세청장은 제34조·제52조제6항 및 「조세특례제한법」 제73조제1항에 따라 기부금을 필요경비에 산입하거나 기부금 소득공제를 받은 거주자 중 대통령령으로 정하는 자(이하 이 조에서 “기부금공제자”라 한다)에 대하여 필요경비 산입 또는 소득공제의 적정성 여부를 검증하기 위하여 해당 과세기간 종료일부터 2년 이내에 표본조사를 실시하여야 한다. ②․③ (생 략)

개정안④ (현행과 같음) ⑤ 제4항에 따른 ---------------------------------------. 1. ～ 4. (현행과 같음) ⑥ 제2항부터 제4항까지의 규정을 적용함에 있어서 제2항부터 제4항까지 및 -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ⑦ ～ ⑩ (현행 제6항부터 제9항까지와 같음) ⑪ 제1항부터 제10항까지의 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ⑫ 근로소득이 있는 거주자로서 제11항 본문의 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ⑬ 제1항부터 제12항까지의 ---------------------------------. ⑭ 제1항부터 제12항까지의 ------------------------------------------------------------. ⑮ (현행과 같음) 제54조의2(공동사업에 대한 소득공제 특례) 제51조의3·제52조제7항 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 제81조(가산세) ① ～ ⑪ (현행과 같음) ⑫ 제34조·제52조제7항 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 2. (현행과 같음) ⑬․⑭ (현행과 같음) 제160조의3(기부금영수증 발급명세의 작성·보관의무 등) ① 제34조·제52조제7항 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 3. (현행과 같음) ②․③ (현행과 같음) 제81조(가산세) ① ～ ⑪ (현행과 같음) ⑫ 제34조·제52조제7항 -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ․ 2. (생 략) ⑬․⑭ (현행과 같음) 제160조의3(기부금영수증 발급명세의 작성·보관의무 등) ① 제34조·제52조제7항------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1.․3. (현행과 같음) ②․③ (현행과 같음) 제175조(표본조사 등) ①------------------------------------- 제34조·제52조제7항 ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ②․③ (현행과 같음)

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