조세특례제한법

2009-10-14 발의 · 배은희 의원 외 12인 · 기획재정위원회

제안이유 및 주요내용

제안이유

정부가 금년말로 일몰기간이 도래하는 ‘임시투자세액공제제도’를 폐지하기로 함에 따라 중소기업 조세감면제도 중 조세감면 효과가 가장 탁월한 동 제도를 이용하던 중소기업은 경영 및 투자에 애로사항을 토로하고 있음.

금융위기 이후 국내 설비투자액이 크게 감소하고 있고, 중소기업은 누년의 경기침체로 신규설비 투자가 감소하는 추세를 보이고 있는 상황에서 중소기업이 투자를 활성화하고 경영안정을 도모할 수 있도록 ‘임시투자세액공제제도’를 대체하기 위하여 중소기업투자세액공제제도를 보완하려는 것임.

주요내용

가. 중소기업투자세액공제범위를 현행 3%에서 10%로 확대하고, 일몰기간을 2012년 말까지로 3년 연장함(안 제5조).

나. 임시투자세액공제제도를 삭제함(제26조 삭제).

신구조문 대비표

현행

개정안

현행第5條(中小企業投資稅額控除) ① 대통령령으로 정하는 중소기업(이하 “중소기업”이라 한다)을 영위하는 내국인이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 자산에 2009년 12월 31일까지 투자(중고품에 의한 투자를 제외한다)하는 경우에는 당해 投資金額의 100分의 3에 상당하는 금액을 그 投資를 완료한 날이 속하는 課稅年度의 所得稅(事業所得에 대한 所得稅에 한한다) 또는 法人稅에서 공제한다. 1. ～ 3. (생 략) ② ～ ④ (생 략)

개정안第5條(中小企業投資稅額控除) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------- 2012년 12월 31일------------------------------------------------------------ 100분의 10-----------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1. ～ 3. (현행과 같음) ② ～ ④ (현행과 같음)

현행第26條(臨時投資稅額控除)① 정부가 경기조절을 위하여 필요하다고 인정하는 때에는 대통령령으로 정하는 투자(중고품에 의한 투자는 제외한다. 이하 이 조에서 같다)를 한 경우에는 제1호의 금액과 제2호의 금액을 합한 금액을 대통령령으로 정하는 과세연도의 소득세(사업소득에 대한 소득세에 한정한다) 또는 법인세에서 공제한다. 1. 해당 과세연도에 투자한 금액의 100분의 10을 초과하지 아니하는 범위에서 대통령령으로 정하는 율을 곱하여 계산한 금액 2. 해당 과세연도에 투자한 금액이 해당 과세연도의 개시일부터 소급하여 3년간 투자한 금액의 연평균투자액을 초과하는 경우 그 초과하는 금액의 100분의 10을 초과하지 아니하는 범위에서 대통령령으로 정하는 율을 곱하여 계산한 금액 ②내국법인이 「법인세법」 제63조에 따른 中間豫納(같은 법 제63조제1항 단서 및 제4항에 따라 中間豫納하는 경우를 제외한다)을 함에 있어서 그 중간예납기간 중에 제1항이 적용되는 투자를 한 경우에는 해당 中間豫納稅額에서 그 투자분에 해당하는 臨時投資稅額控除額을 차감하여 中間豫納할 수 있다. 이 경우 臨時投資稅額控除額을 차감한 후의 中間豫納稅額이 제132조에 따라 계산한 직전 과세연도 最低限稅의 100분의 50에 미달하는 경우에는 그 미달하는 稅額에 상당하는 臨時投資稅額控除額은 이를 차감하지 아니한다. ③거주자가 「소득세법」 제65조에 따른 中間豫納을 함에 있어서 그 중간예납기간 중에 제1항이 적용되는 투자를 한 경우에는 해당 中間豫納稅額에서 그 투자분에 해당하는 臨時投資稅額控除額(해당 中間豫納稅額중 사업소득에 대한 稅額을 한도로 한다. 이하 이 항에서 같다)을 차감한 금액을 中間豫納稅額으로 하여 11월 1일부터 11월 30일까지의 기간내에 납세지 관할세무서장에게 신고할 수 있다. 이 경우 臨時投資稅額控除額을 차감한 후의 사업소득에 대한 中間豫納稅額 상당액이 제132조에 따라 계산한 직전 과세연도의 사업소득에 대한 最低限稅의 100분의 50에 미달하는 경우에는 그 미달하는 稅額에 상당하는 臨時投資稅額控除額은 이를 차감하지 아니한다. ④거주자가 제3항에 따라 신고를 한 때에는 「소득세법」 제65조제3항에 따라 신고한 것으로 보아 같은 법(제65조제9항 후단을 제외한다)을 적용한다. ⑤제1항부터 제4항까지의 규정을 적용받고자 하는 內國人은 대통령령으로 정하는 바에 따라 稅額控除申請을 하여야 한다. ⑥ 제1항제2호에 따른 3년간 투자한 금액의 연평균투자액의 구분 및 계산, 그 밖에 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

개정안<삭 제>

현행第72條(組合法人 등에 대한 法人稅課稅特例) ① (생 략) ② 제1항 각 호의 법인(제1항 단서에 따라 당기순이익과세를 포기한 법인은 제외한다)에는 제5조부터 제14조까지, 제22조부터 제25조까지, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제30조, 제30조의2, 제31조제4항부터 제6항까지, 제32조제4항, 제33조, 제33조의2, 제63조, 제63조의2, 제63조의3, 제64조, 제66조부터 제68조까지, 제94조, 제102조, 제104조의14 및 제104조의15를 적용하지 아니한다. ③ ～ ⑤ (생 략) 第127條(重複支援의 排除) ① (생 략) ② 內國人이 이 法에 의하여 投資한 資産에 대하여 第5條, 第11條, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제94조 및 제104조의18제2항이 동시에 적용되는 경우에는 그중 하나만을 選擇하여 그 적용을 받을 수 있다. ③ 내국인에 대하여 동일한 과세연도에 제5조, 제11조, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제94조, 제104조의14, 제104조의15 및 제104조의18제2항의 規定을 적용함에 있어서 第121條의2 또는 제121조의4에 따라 所得稅 또는 法人稅를 減免하는 경우에는 해당 規定에 의하여 공제할 稅額에 해당 企業의 總株式 또는 總持分에 대한 內國人投資者의 所有株式 또는 持分의 比率을 곱하여 計算한 금액을 공제한다. ④ ～ ⑨ (생 략) 第128條(推計課稅시 등의 減免排除) ①「소득세법」 제80조제3항 단서 또는 「법인세법」 제66조제3항 단서에 따라 推計를 하는 경우에는 제5조, 제7조의2, 제10조, 제11조, 제12조제2항, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제30조의2, 제94조, 제104조의14, 제104조의15 및 제104조의18제2항을 적용하지 아니한다. 다만, 推計를 하는 경우에도 제5조 및 제26조(투자에 관한 증빙서류를 제출하는 경우에 한정한다)는 居住者에 한하여 이를 적용한다. ② ～ ④ (생 략) 第132條(最低限稅) ① 內國法人(제72조제1항을 적용받는 組合法人등을 제외한다)의 각 事業年度의 所得과 「법인세법」 제91조제1항을 적용받는 外國法人의 각 事業年度의 國內源泉所得에 대한 法人稅(「법인세법」제55조의2에 따른 토지등 양도소득에 대한 법인세·「법인세법」 제96조에 따른 법인세에 추가하여 납부하는 세액·가산세 및 대통령령으로 정하는 追徵稅額을 제외하며, 대통령령으로 정하는 稅額控除등을 하지 아니한 法人稅를 말한다)를 計算함에 있어서 다음 각 호의 어느 하나에 規定된 減免등을 적용받은 후의 稅額이 제1호 및 제2호에 따른 損金算入 및 所得控除등을 하지 아니한 경우의 課稅標準(제1호에 따른 準備金을 關係規定에 의하여 益金에 算入한 금액을 포함하며, 이하 이 조에서 "과세표준"이라 한다)에 100분의 13(과세표준이 1천억원 이하 부분은 100분의 10, 중소기업의 경우에는 100분의 7)를 곱하여 計算한 稅額에 미달하는 경우 그 미달하는 稅額에 상당하는 부분에 대하여는 減免등을 하지 아니한다. 1.․ 2. (생 략) 3. 제5조, 제7조의2, 제10조(중소기업이 아닌 자의 해당 과세연도세액공제대상금액에서 대통령령으로 정하는 석사 및 박사의 인건비로 발생한 금액이 차지하는 비율을 곱하여 산출한 금액을 차감한 금액에 한한다. 이하 이 조에서 같다), 제11조, 제12조제2항, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제30조의2, 제31조제6항, 제32조제4항, 제94조, 제104조의8, 제104조의14, 제104조의15 및 제104조의18에 따른 稅額控除金額 4. (생 략) ② 居住者의 사업소득(제16조·제30조 및 제122조를 적용받는 경우에는 해당 不動産賃貸所得을 포함한다. 이하 이 項에서 같다)과 非居住者의 國內事業場에서 발생한 事業所得에 대한 所得稅(加算稅 및 대통령령으로 정하는 追徵稅額을 제외하며 事業所得에 대한 대통령령으로 정하는 稅額控除등을 하지 아니한 所得稅를 말한다)를 計算함에 있어서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 減免등을 적용받은 후의 稅額이 제1호 및 제2호에 따른 損金算入 및 所得控除등을 하지 아니한 경우의 事業所得(제1호에 따른 준비금을 관계 규정에 따라 益金에 算入한 금액을 포함한다)에 대한 算出稅額에 100분의 35를 곱하여 計算한 稅額에 미달하는 경우 그 미달하는 稅額에 상당하는 부분에 대하여는 減免등을 하지 아니한다. 1.․ 2. (생 략) 3. 제5조, 제7조의2, 제10조, 제11조, 제12조제2항, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제30조의2, 제31조제6항, 제32조제4항, 제94조, 제104조의8, 제104조의14, 제104조의15, 제104조의18, 제122조 및 제126조의3제2항에 따른 稅額控除金額 4. (생 략) ③ (생 략) 第144條(稅額控除額의 移越控除) ① 제5조, 제7조의2, 제10조, 제11조, 제12조제2항, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제30조의2, 제94조, 제104조의5, 제104조의8, 제104조의14, 제104조의15, 제104조의18 및 법률 제5584호 租稅減免規制法改正法律 부칙 제12조제2항(종전 第37條의 改正規定에 한한다)의 規定에 따라 공제할 稅額중 당해 課稅年度에 납부할 稅額이 없거나 제132조에 따른 最低限稅의 적용으로 공제받지 못한 부분에 상당하는 금액은 당해 課稅年度의 다음 課稅年度의 開始日부터 5년이내에 끝나는 각 課稅年度에 移越하여 그 移越된 각 課稅年度의 所得稅(事業所得에 대한 소득세만 해당한다) 또는 法人稅에서 이를 공제한다. ② 각 課稅年度의 所得稅 또는 法人稅에서 공제할 금액으로서 제5조, 제7조의2, 제10조, 제11조, 제12조제2항, 제24조, 제25조, 제25조의2부터 제25조의4까지, 제26조, 제30조의2, 제94조, 제104조의5, 제104조의8, 제104조의14, 제104조의15, 제104조의18 및 법률 제5584호 租稅減免規制法改正法律 부칙 제12조제2항(종전 第37條의 改正規定에 한한다)의 規定에 의하여 공제할 금액과 제1항에 따라 移越된 未控除金額이 重複되는 경우에는 제1항에 따라 移越된 未控除金額을 먼저 공제하고 그 移越된 未控除金額間에 重複되는 경우에는 먼저 발생한 것부터 順次로 공제한다.

개정안第72條(組合法人 등에 대한 法人稅課稅特例) ① (현행과 같음) ② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제25조의4까지, ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ③ ～ ⑤ (현행과 같음) 第127條(重複支援의 排除) ① (현행과 같음) ② ----------------------------------------------------------------------------- 제25조의4까지, -------------------------------------------------------------------------------------------------. ③ ------------------------------------------------------------------- 제25조의4까지, -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ④ ～ ⑨ (현행과 같음) 第128條(推計課稅시 등의 減免排除) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 제25조의4까지, ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ② ～ ④ (현행과 같음) 第132條(最低限稅) ① -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.. 1.․ 2. (현행과 같음) 3. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 제25조의4까지, ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4. (현행과 같음) ② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. 1.․ 2. (현행과 같음) 3. --------------------------------------------------------------- 제25조의4까지, ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4. (현행과 같음) ③ (현행과 같음) 第144條(稅額控除額의 移越控除) ① -------------------------------------------------------------- 제25조의4까지, -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ② ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ 제25조의4까지, --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

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