2020641

상속세 및 증여세법 일부개정법률안

2019-05-27 ・ 기획재정위원회

이현재의원
등 13인이 참여

이현재(李賢在):자유한국당
정태옥(鄭泰沃):자유한국당
임이자(林利子):자유한국당
송언석(宋彦錫):자유한국당
박인숙(朴仁淑):자유한국당
박덕흠(朴德欽):자유한국당
김종석(金鍾奭):자유한국당
김승희(金承禧):자유한국당
김상훈(金相勳):자유한국당
김규환(金奎煥):자유한국당
김광림(金光琳):자유한국당
강효상(姜孝祥):자유한국당
추경호(秋慶鎬):자유한국당
자유한국당 : 13명 ( 100% )
평가자 : 0명

평균 찬반 비율

취지 공감 지수

체감 실효성 지수

제안이유 및 주요내용

제안이유

현행법상 상속세는 5단계 과표구간과 10%∼50%의 상속세율을 설정하고 있으며 최대주주 등이 보유하는 주식의 경우 시가액의 일정비율(10%∼30%)을 할증하여 상속재산 가액을 평가함.
한편, 우리나라 상속세 최고세율 50%는 OECD 회원국 중 두 번째로 높은 수준이며 주식으로 인한 기업 상속 시 할증평가를 적용받아 최대 65% 세율을 부담하게 되는데, 이는 OECD 등 주요 국가들과 비교 시 가장 높은 수준임.
또한, OECD 회원국 36개국 중 상속세를 폐지한 국가는 13개국이며, 나머지 23개국의 상속세 최고세율 평균은 25.8%로 우리나라의 절반 수준에 불과하며, 상속 주식에 일괄적으로 할증과세하는 국가는 우리나라뿐임.
이에 현행 상속세율을 절반수준으로 인하하고 인적공제 등 상속공제를 확대하며, 연부연납기간을 연장을 통한 상속세 부담을 완화하여 조세회피 및 국부의 해외유출 방지, 자본축적 유인을 제고하고 원활한 기업승계를 도모하려는 것임.


주요내용

가. 자녀공제 등 그 밖의 인적공제 금액을 확대함(안 제20조제1항 각 호).
(1) 자녀 1명당 인적공제액을 5천만원에서 1억원으로 확대
(2) 상속인(배우자 제외) 및 동거가족 중 미성년자에 대하여 19세가 될 때까지의 연간 공제금액을 1천만원에서 2천만원으로 확대
(3) 상속인(배우자 제외) 및 동거가족 중 65세 이상인 사람에 대한 공제금액을 5천만원에서 1억원으로 확대
(4) 상속인 및 동거가족 중 장애인 대하여 기대여명 연수에 곱하는 연간 공제금액을 1천만원에서 2천만원으로 확대
나. 일괄공제금액 5억원을 10억원으로 확대함(안 제21조제1항).
다. 금융재산 상속공제 공제한도 2억원을 3억원으로 확대함(안 제22조제1항).
라. 동거주택 상속공제액을 상속주택가액의 100분의 80에서 100분의 100으로 확대하고, 공제금액 한도를 5억원에서 8억원으로 확대함(안 제23조의2제1항).
마. 각 과표구간별 10퍼센트에서 50퍼센트까지이던 상속세 및 증여세의 세율을 5퍼센트에서 25퍼센트로 인하함(안 제26조).
바. 최대주주 등이 보유한 주식에 대한 10%∼30%의 할증평가를 폐지함(제63조제3항 삭제).
사. 상속세 및 증여세 연부연납기한을 5년씩 연장함(안 제71조제2항2호).

신·구 조문대비표    

현 행 개 정 안
제20조(그 밖의 인적공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 이 경우 제1호에 해당하는 사람이 제2호에 해당하는 경우 또는 제4호에 해당하는 사람이 제1호부터 제3호까지 또는 제19조에 해당하는 경우에는 각각 그 금액을 합산하여 공제한다.

제20조(그 밖의 인적공제) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

1. 자녀 1명에 대해서는 5천만원

1. --------------------1억원

2. 상속인(배우자는 제외한다) 및 동거가족 중 미성년자에 대해서는 1천만원에 19세가 될 때까지의 연수(年數)를 곱하여 계산한 금액

2. -------------------------------------------------------------2천만원-----------------------------------------------------

3. 상속인(배우자는 제외한다) 및 동거가족 중 65세 이상인 사람에 대해서는 5천만원

3. ---------------------------------------------------------------------1억원

4. 상속인 및 동거가족 중 장애인에 대해서는 1천만원에 상속개시일 현재 「통계법」 제18조에 따라 통계청장이 승인하여 고시하는 통계표에 따른 성별·연령별 기대여명(期待餘命)의 연수를 곱하여 계산한 금액

4. ----------------------------------------2천만원-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

②⋅③ (생 략)

②⋅③ (현행과 같음)

제21조(일괄공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우에 상속인이나 수유자는 제18조제1항과 제20조제1항에 따른 공제액을 합친 금액과 5억원 중 큰 금액으로 공제받을 수 있다. 다만, 제67조에 따른 신고가 없는 경우에는 5억원을 공제한다.

제21조(일괄공제) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10억원--------------------------------. -------------------------------------------10억원-----------.

② (생 략)

② (현행과 같음)

제22조(금융재산 상속공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 상속개시일 현재 상속재산가액 중 대통령령으로 정하는 금융재산의 가액에서 대통령령으로 정하는 금융채무를 뺀 가액(이하 이 조에서 “순금융재산의 가액”이라 한다)이 있으면 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 상속세 과세가액에서 공제하되, 그 금액이 2억원을 초과하면 2억원을 공제한다.

제22조(금융재산 상속공제) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3억원------------3억원-----------.

1.⋅2. (생 략)

1.⋅2. (현행과 같음)

② (생 략)

② (현행과 같음)

제23조의2(동거주택 상속공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 상속주택가액(「소득세법」 제89조제1항제3호에 따른 주택부수토지의 가액을 포함하되, 상속개시일 현재 해당 주택 및 주택부수토지에 담보된 피상속인의 채무액을 뺀 가액을 말한다)의 100분의 80에 상당하는 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 다만, 그 공제할 금액은 5억원을 한도로 한다.

제23조의2(동거주택 상속공제) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 100-----------------------------------------------. -----------------------8억원--------------.

1. ∼ 3. (생 략)

1. ∼ 3. (현행과 같음)

②⋅③ (생 략)

②⋅③ (현행과 같음)

제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (생 략)

제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (현행과 같음)

③ 제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항을 적용할 때 대통령령으로 정하는 최대주주 또는 최대출자자 및 그의 특수관계인에 해당하는 주주등(이하 이 항에서 “최대주주등”이라 한다)의 주식등(평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내의 사업연도부터 계속하여 「법인세법」 제14조제2항에 따른 결손금이 있는 법인의 주식등 대통령령으로 정하는 주식등은 제외한다)에 대해서는 제1항제1호 및 제2항에 따라 평가한 가액 또는 제60조제2항에 따라 인정되는 가액에 그 가액의 100분의 20(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 10으로 한다)을 가산하되, 최대주주등이 해당 법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50을 초과하여 보유하는 경우에는 100분의 30(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 15로 한다)을 가산한다. 이 경우 최대주주등이 보유하는 주식등의 계산방법은 대통령령으로 정한다.

<삭 제>

④ (생 략)

④ (현행과 같음)

제71조(연부연납) ① (생 략)

제71조(연부연납) ① (현행과 같음)

② 제1항에 따른 연부연납의 기간은 다음 각 호의 구분에 따른 기간의 범위에서 해당 납세의무자가 신청한 기간으로 한다. 다만, 각 회분의 분할납부 세액이 1천만원을 초과하도록 연부연납기간을 정하여야 한다.

② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------.----------------------------------------------------------------------------------.

1. 제18조제2항제1호에 따라 가업상속 공제를 받았거나 대통령령으로 정하는 요건에 따라 가업을 상속받은 경우 대통령령으로 정하는 가업상속재산(「유아교육법」 제7조제3호에 따른 사립유치원에 직접 사용하는 재산 등 대통령령으로 정하는 재산을 포함한다. 이하 이 조에서 같다): 연부연납 허가일부터 10년 또는 연부연납 허가 후 3년이 되는 날부터 7년. 다만, 상속재산(상속인이 아닌 자에게 유증한 재산은 제외한다) 중 가업상속재산이 차지하는 비율이 100분의 50 이상인 경우에는 연부연납 허가일부터 20년 또는 연부연납 허가 후 5년이 되는 날부터 15년으로 한다.

1. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15년--------------------------------------12년. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25년-------------------------------------------20년으로-----.

2. 제1호 외의 경우: 연부연납 허가일부터 5년

2. -------------------------------------10년

③ ∼ ⑤ (생 략)

③ ∼ ⑤ (현행과 같음)

현 행 개 정 안
제20조(그 밖의 인적공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 해당 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 이 경우 제1호에 해당하는 사람이 제2호에 해당하는 경우 또는 제4호에 해당하는 사람이 제1호부터 제3호까지 또는 제19조에 해당하는 경우에는 각각 그 금액을 합산하여 공제한다. 제20조(그 밖의 인적공제) ① ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.
1. 자녀 1명에 대해서는 5천만원 1. --------------------1억원
2. 상속인(배우자는 제외한다) 및 동거가족 중 미성년자에 대해서는 1천만원에 19세가 될 때까지의 연수(연수)를 곱하여 계산한 금액 2. -------------------------------------------------------------2천만원-----------------------------------------------------
3. 상속인(배우자는 제외한다) 및 동거가족 중 65세 이상인 사람에 대해서는 5천만원 3. ---------------------------------------------------------------------1억원
4. 상속인 및 동거가족 중 장애인에 대해서는 1천만원에 상속개시일 현재 「통계법」 제18조에 따라 통계청장이 승인하여 고시하는 통계표에 따른 성별·연령별 기대여명(기대여명)의 연수를 곱하여 계산한 금액 4. ----------------------------------------2천만원-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
②⋅③ (생 략) ②⋅③ (현행과 같음)
제21조(일괄공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우에 상속인이나 수유자는 제18조제1항과 제20조제1항에 따른 공제액을 합친 금액과 5억원 중 큰 금액으로 공제받을 수 있다. 다만, 제67조에 따른 신고가 없는 경우에는 5억원을 공제한다. 제21조(일괄공제) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------10억원--------------------------------. -------------------------------------------10억원-----------.
② (생 략) ② (현행과 같음)
제22조(금융재산 상속공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 상속개시일 현재 상속재산가액 중 대통령령으로 정하는 금융재산의 가액에서 대통령령으로 정하는 금융채무를 뺀 가액(이하 이 조에서 “순금융재산의 가액”이라 한다)이 있으면 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 상속세 과세가액에서 공제하되, 그 금액이 2억원을 초과하면 2억원을 공제한다. 제22조(금융재산 상속공제) ① ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------3억원------------3억원-----------.
1.⋅2. (생 략) 1.⋅2. (현행과 같음)
② (생 략) ② (현행과 같음)
제23조의2(동거주택 상속공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 상속주택가액(「소득세법」 제89조제1항제3호에 따른 주택부수토지의 가액을 포함하되, 상속개시일 현재 해당 주택 및 주택부수토지에 담보된 피상속인의 채무액을 뺀 가액을 말한다)의 100분의 80에 상당하는 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 다만, 그 공제할 금액은 5억원을 한도로 한다. 제23조의2(동거주택 상속공제) ① --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 100-----------------------------------------------. -----------------------8억원--------------.
1. ∼ 3. (생 략) 1. ∼ 3. (현행과 같음)
②⋅③ (생 략) ②⋅③ (현행과 같음)
제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (생 략) 제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (현행과 같음)
③ 제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항을 적용할 때 대통령령으로 정하는 최대주주 또는 최대출자자 및 그의 특수관계인에 해당하는 주주등(이하 이 항에서 “최대주주등”이라 한다)의 주식등(평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내의 사업연도부터 계속하여 「법인세법」 제14조제2항에 따른 결손금이 있는 법인의 주식등 대통령령으로 정하는 주식등은 제외한다)에 대해서는 제1항제1호 및 제2항에 따라 평가한 가액 또는 제60조제2항에 따라 인정되는 가액에 그 가액의 100분의 20(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 10으로 한다)을 가산하되, 최대주주등이 해당 법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50을 초과하여 보유하는 경우에는 100분의 30(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 15로 한다)을 가산한다. 이 경우 최대주주등이 보유하는 주식등의 계산방법은 대통령령으로 정한다. <삭 제>
④ (생 략) ④ (현행과 같음)
제71조(연부연납) ① (생 략) 제71조(연부연납) ① (현행과 같음)
② 제1항에 따른 연부연납의 기간은 다음 각 호의 구분에 따른 기간의 범위에서 해당 납세의무자가 신청한 기간으로 한다. 다만, 각 회분의 분할납부 세액이 1천만원을 초과하도록 연부연납기간을 정하여야 한다. ② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------.----------------------------------------------------------------------------------.
1. 제18조제2항제1호에 따라 가업상속 공제를 받았거나 대통령령으로 정하는 요건에 따라 가업을 상속받은 경우 대통령령으로 정하는 가업상속재산(「유아교육법」 제7조제3호에 따른 사립유치원에 직접 사용하는 재산 등 대통령령으로 정하는 재산을 포함한다. 이하 이 조에서 같다): 연부연납 허가일부터 10년 또는 연부연납 허가 후 3년이 되는 날부터 7년. 다만, 상속재산(상속인이 아닌 자에게 유증한 재산은 제외한다) 중 가업상속재산이 차지하는 비율이 100분의 50 이상인 경우에는 연부연납 허가일부터 20년 또는 연부연납 허가 후 5년이 되는 날부터 15년으로 한다. 1. -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------15년--------------------------------------12년. --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------25년-------------------------------------------20년으로-----.
2. 제1호 외의 경우: 연부연납 허가일부터 5년 2. -------------------------------------10년
③ ∼ ⑤ (생 략) ③ ∼ ⑤ (현행과 같음)

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