2020571

상속세 및 증여세법 일부개정법률안

2019-05-22 ・ 기획재정위원회

추경호의원
등 13인이 참여

추경호(秋慶鎬):자유한국당
이종배(李鍾培):자유한국당
이종구(李鍾九):자유한국당
박완수(朴完洙):자유한국당
박명재(朴明在):자유한국당
김종석(金鍾奭):자유한국당
김선동(金善東):자유한국당
김석기(金碩基):자유한국당
김상훈(金相勳):자유한국당
김광림(金光琳):자유한국당
곽상도(郭尙道):자유한국당
곽대훈(郭大勳):자유한국당
정갑윤(鄭甲潤):자유한국당
자유한국당 : 13명 ( 100% )
평가자 : 0명

평균 찬반 비율

취지 공감 지수

체감 실효성 지수

제안이유 및 주요내용

제안이유

상속·증여세 제도는 1999년 현행 체계를 갖춘 이후 20년 동안 금융·부동산실명제 정착, 부동산실거래가 과세, 주택가격 상승 등의 현실을 반영하지 못한 채 당시 제도가 그대로 유지되고 있는 상황임. 과거 상속·증여세 제도의 틀을 벗어나지 못하고 1명의 부당한 상속을 막기 위해, 99명의 선한 상속행위까지도 지나치게 엄격한 잣대를 적용하여 세금을 부과하고 있음.
지금까지의 상속·증여세제는 형평성 가치를 강조하고, 성장 저해라는 비용은 무시하는 형태로 운영되어 왔으나, 이제는 세계적인 추세에 맞춰 국가경제성장 수단으로 활용할 필요가 있음.
저출산·고령화에 따라 대부분의 자산이 고령자에게 집중된 상황에서는 세대간 부의 이전이 원활하게 이루어지도록 제도를 정비하는 것이 경제 활성화에 도움이 된다는 판단에서 최근 다수의 해외국가들은 상속·증여세 부담을 완화하는 방향으로 제도를 개선하고 있음. OECD 35개국 중 11개국은 상속세 제도를 폐지하였고, OECD 국가는 아니지만 중국, 싱가포르, 러시아 등의 국가에서도 상속세 제도를 운영하지 않고 있는 상황임. 또한, 상속세를 운영하는 대부분의 OECD 국가들은 가업승계에 대해서는 상속세 대상에서 제외하거나, 세율인하 및 공제확대를 통해 세금을 대폭 감면하는 등 가업승계를 지원하는 제도를 운영하고 있음. 우리나라도 가업상속 공제제도를 운영하고 있으나, 공제요건 및 사후관리 요건이 까다로워 활용도가 낮다는 문제점이 지속적으로 제기되고 있음.
현행 상속·증여세 제도 개선을 위해 최고세율 구간을 제외한 나머지 구간을 축소·조정하고, 가업상속 활성화를 위해 대상 및 공제액을 확대함과 동시에 사후관리 기간 및 요건을 완화해야 하며, 세계에 유래가 없는 최대주주의 상속주식에 대한 할증평가 제도는 폐지되어야 할 것임.


주요내용

가. 가업상속공제 적용대상 및 공제액 한도를 확대함(안 제18조제2항제1호).
나. 가업상속공제의 사후관리 기간 및 요건을 완화함(안 제18조제6항).
다. 동거주택 상속공제의 공제비율을 80%에서 100%로, 공제한도를 5억원에서 9억원으로 확대함(안 제23조의2제1항).
라. 상속세 세율 구간을 축소하고 상속세 과세표준 30억원 이하의 세율을 인하함(안 제26조).
마. 최대주주 또는 최대출자자 등의 주식등에 대한 할증평가 제도를 폐지함(안 제63조제3항 삭제).

신·구 조문대비표

현 행 개 정 안
제18조(기초공제) ① (생 략)

제18조(기초공제) ① (현행과 같음)

② 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 다만, 동일한 상속재산에 대해서는 제1호와 제2호에 따른 공제를 동시에 적용하지 아니한다.

② --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.--------------------------------------------------------------------------------------.

1. 가업[대통령령으로 정하는 중소기업 또는 대통령령으로 정하는 중견기업(상속이 개시되는 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 직전 3개 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 매출액의 평균금액이 3천억원 이상인 기업은 제외한다. 이하 이 조에서 같다)으로서 피상속인이 10년 이상 계속하여 경영한 기업을 말한다. 이하 같다]의 상속(이하 “가업상속”이라 한다): 다음 각 목의 구분에 따른 금액을 한도로 하는 가업상속 재산가액에 상당하는 금액

1. -----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1조원---------------------------------------------------------------5년-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

가. 피상속인이 10년 이상 20년 미만 계속하여 경영한 경우: 200억원

가. -----------5년 이상 15년 미만-----------------------400억원

나. 피상속인이 20년 이상 30년 미만 계속하여 경영한 경우: 300억원

나. -----------15년 이상 30년 미만-----------------------600억원

다. 피상속인이 30년 이상 계속하여 경영한 경우: 500억원

다. -------------------------------------------1천억원

2. (생 략)

2. (현행과 같음)

③ ∼ ⑤ (생 략)

③ ∼ ⑤ (현행과 같음)

⑥ 제2항 각 호의 구분에 따른 공제를 받은 상속인이 상속개시일(제1호라목의 경우에는 상속이 개시된 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 말일)부터 10년(제2호의 경우에는 5년) 이내에 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 되면 제2항에 따라 공제받은 금액에 해당 가업용 자산의 처분 비율(제1호가목만 해당한다)과 해당일까지의 기간을 고려하여 대통령령으로 정하는 율을 곱하여 계산한 금액을 상속개시 당시의 상속세 과세가액에 산입하여 상속세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 그 부과하는 상속세에 가산한다.

⑥ ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------5년 이내에------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------.

1. 제2항제1호의 가업상속 공제를 받은 후 다음 각 목의 어느 하나에 해당하게 된 경우

1. ------------------------------------------------------------------------------

가. 해당 가업용 자산의 100분의 20(상속개시일부터 5년 이내에는 100분의 10) 이상을 처분한 경우

가. -------------------100분의 40----------------2년 이내에는 100분의 20--------------------

나.⋅다. (생 략)

나.⋅다. (현행과 같음)

라. 각 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 정규직 근로자(「통계법」 제17조에 따라 통계청장이 지정하여 고시하는 경제활동인구조사의 정규직 근로자를 말한다. 이하 같다) 수의 평균이 상속이 개시된 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 직전 2개 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 정규직근로자 수의 평균(이하 이 조에서 “기준고용인원”이라 한다)의 100분의 80에 미달하는 경우

라. 상속이 개시된 소득세 과세기간말 또는 법인세 사업연도말부터 5년간 정규직 근로자(「통계법」 제17조에 따라 통계청장이 지정하여 고시하는 경제활동인구조사의 정규직 근로자를 말한다. 이하 같다) 수의 전체 평균이 상속이 개시된 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 직전 2개 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 정규직근로자 수의 평균의 100분의 60에 미달하는 경우

마. 상속이 개시된 소득세 과세기간말 또는 법인세 사업연도말부터 10년간 정규직 근로자 수의 전체 평균이 기준고용인원의 100분의 100(제2항제1호에 따른 중견기업의 경우에는 100분의 120)에 미달하는 경우

<삭 제>

2. (생 략)

2. (현행과 같음)

⑦ ∼ ⑩ (생 략)

⑦ ∼ ⑩ (현행과 같음)

제23조의2(동거주택 상속공제) ① 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 요건을 모두 갖춘 경우에는 상속주택가액(「소득세법」 제89조제1항제3호에 따른 주택부수토지의 가액을 포함하되, 상속개시일 현재 해당 주택 및 주택부수토지에 담보된 피상속인의 채무액을 뺀 가액을 말한다)의 100분의 80에 상당하는 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 다만, 그 공제할 금액은 5억원을 한도로 한다.

제23조의2(동거주택 상속공제) ① ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 100-----------------------------------------------. -----------------------9억원--------------.

1. ∼ 3. (생 략)

1. ∼ 3. (현행과 같음)

②⋅③ (생 략)

②⋅③ (현행과 같음)

제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (생 략)

제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (현행과 같음)

③ 제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항을 적용할 때 대통령령으로 정하는 최대주주 또는 최대출자자 및 그의 특수관계인에 해당하는 주주등(이하 이 항에서 “최대주주등”이라 한다)의 주식등(평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내의 사업연도부터 계속하여 「법인세법」 제14조제2항에 따른 결손금이 있는 법인의 주식등 대통령령으로 정하는 주식등은 제외한다)에 대해서는 제1항제1호 및 제2항에 따라 평가한 가액 또는 제60조제2항에 따라 인정되는 가액에 그 가액의 100분의 20(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 10으로 한다)을 가산하되, 최대주주등이 해당 법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50을 초과하여 보유하는 경우에는 100분의 30(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 15로 한다)을 가산한다. 이 경우 최대주주등이 보유하는 주식등의 계산방법은 대통령령으로 정한다.

<삭 제>

④ (생 략)

④ (현행과 같음)

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법안상세

  • 예고기간
  • 2019-05-23 ~ 2019-06-01 (예고기간종료)
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  • 회부일
  • 2019-05-23
  • 상정일
  • 2019-07-12
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