2019518

상속세 및 증여세법 일부개정법률안

2019-04-01 ・ 기획재정위원회

송언석의원
등 10인이 참여

송언석(宋彦錫):자유한국당
김수민(金秀玟):바른미래당
이완영(李完永):자유한국당
원유철(元裕哲):자유한국당
송희경(宋喜卿):자유한국당
성일종(成一鍾):자유한국당
박맹우(朴孟雨):자유한국당
박덕흠(朴德欽):자유한국당
김정재(金汀才):자유한국당
정진석(鄭鎭碩):자유한국당
바른미래당 : 1명 ( 10% )
자유한국당 : 9명 ( 90% )
평가자 : 0명

평균 찬반 비율

취지 공감 지수

체감 실효성 지수

제안이유 및 주요내용

제안이유

가업상속 공제는 중소·중견기업의 원활한 경영권 승계를 지원하기 위해 가업상속 시 일정 금액(최대 500억원)을 한도로 가업상속 재산가액을 상속세 과세가액에서 공제하는 제도임.
그러나 동 제도에도 불구하고 우리나라의 경우 과도한 상속세 부담으로 인해 기업 승계를 포기하고 매각하는 사례가 발생하고 있으며, 이로 인한 일자리 축소와 국가경쟁력 저하 등이 심각히 우려되는 상황임.
또한, 현행법은 기업의 최대주주 등의 주식 등을 상속·증여할 때에는 일정비율을 할증하여 평가하도록 하고 있으나, 중소기업의 지속성장 및 원활한 가업승계를 위하여 중소기업에 대해서는 할증평가를 배제할 필요가 있음.
이에 가업상속 공제액 한도를 확대하고 공제요건을 완화하고, 중소기업의 경우 최대주주 등의 할증평가를 배제함으로써 중소·중견기업의 원활한 가업 승계를 지원하고 지속가능한 경제성장의 원동력을 확보하려는 것임.


주요내용

가. 가업상속공제 적용대상을 ‘매출액 3천억원 미만’에서 ‘매출액 1조원 미만’으로 확대함(안 제18조제2항제1호).
나. 가업상속의 경영기간별 공제액 한도를 ‘200억원부터 500억원까지’에서 ‘400억원부터 1천억원까지’로 상향함(안 제18조제2항제1호).
다. 가업상속공제의 사후관리 요건 중 상속 개시 10년간 가업용 자산의 처분제한 한도를 20%에서 40%(5년간 처분제한 한도: 10%→20%)로 확대하고, 가업용 자산을 처분하여 가업에 재투자하는 경우는 처분비율로 계산하지 아니하도록 함(안 제18조제6항제1호가목).
라. 중소기업의 경우 최대주주 등의 할증평가 적용을 배제함(안 제63조제3항 전단).

신·구 조문대비표

현 행 개 정 안
제18조(기초공제) ① (생 략)

제18조(기초공제) ① (현행과 같음)

② 거주자의 사망으로 상속이 개시되는 경우로서 다음 각 호의 어느 하나에 해당하는 경우에는 다음 각 호의 구분에 따른 금액을 상속세 과세가액에서 공제한다. 다만, 동일한 상속재산에 대해서는 제1호와 제2호에 따른 공제를 동시에 적용하지 아니한다.

② ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ---------------------------------------------------------------------------------------.

1. 가업[대통령령으로 정하는 중소기업 또는 대통령령으로 정하는 중견기업(상속이 개시되는 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 직전 3개 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 매출액의 평균금액이 3천억원 이상인 기업은 제외한다. 이하 이 조에서 같다)으로서 피상속인이 10년 이상 계속하여 경영한 기업을 말한다. 이하 같다]의 상속(이하 “가업상속”이라 한다): 다음 각 목의 구분에 따른 금액을 한도로 하는 가업상속 재산가액에 상당하는 금액

1. ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------1조원 이상--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

가. 피상속인이 10년 이상 20년 미만 계속하여 경영한 경우: 200억원

가. ----------------------------------------------------400억원

나. 피상속인이 20년 이상 30년 미만 계속하여 경영한 경우: 300억원

나. ----------------------------------------------------600억원

다. 피상속인이 30년 이상 계속하여 경영한 경우: 500억원

다. -------------------------------------------1천억원

2. (생 략)

2. (현행과 같음)

③ ∼ ⑤ (생 략)

③ ∼ ⑤ (현행과 같음)

⑥ 제2항 각 호의 구분에 따른 공제를 받은 상속인이 상속개시일(제1호라목의 경우에는 상속이 개시된 소득세 과세기간 또는 법인세 사업연도의 말일)부터 10년(제2호의 경우에는 5년) 이내에 대통령령으로 정하는 정당한 사유 없이 다음 각 호의 어느 하나에 해당하게 되면 제2항에 따라 공제받은 금액에 해당 가업용 자산의 처분 비율(제1호가목만 해당한다)과 해당일까지의 기간을 고려하여 대통령령으로 정하는 율을 곱하여 계산한 금액을 상속개시 당시의 상속세 과세가액에 산입하여 상속세를 부과한다. 이 경우 대통령령으로 정하는 바에 따라 계산한 이자상당액을 그 부과하는 상속세에 가산한다.

⑥ --------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------------------------.

1. 제2항제1호의 가업상속 공제를 받은 후 다음 각 목의 어느 하나에 해당하게 된 경우

1. ------------------------------------------------------------------------------

가. 해당 가업용 자산의 100분의 20(상속개시일부터 5년 이내에는 100분의 10) 이상을 처분한 경우 <단서 신설>

가. -------------------100분의 40------------------------------100분의 20-------------------. 다만, 가업용 자산을 처분하여 가업에 재투자하는 경우는 처분비율로 계산하지 아니한다.

나. ∼ 마. (생 략)

나. ∼ 마. (현행과 같음)

2. (생 략)

2. (현행과 같음)

⑦⋅⑧ (생 략)

⑦⋅⑧ (현행과 같음)

⑨ 제6항을 적용하는 경우 가업용 자산의 범위, 가업용 자산의 처분비율 계산방법, 지분의 감소 여부에 관한 판정방법, 영농상속재산의 범위, 공제받은 금액의 산입방법과 정규직 근로자 수 평균의 계산 등에 관하여 필요한 사항은 대통령령으로 정한다.

⑨ ------------------------------------------가업용 자산의 처분비율 계산방법, 가업 재투자의 범위-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------.

⑩ (생 략)

⑩ (현행과 같음)

제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (생 략)

제63조(유가증권 등의 평가) ①⋅② (현행과 같음)

③ 제1항제1호, 제2항 및 제60조제2항을 적용할 때 대통령령으로 정하는 최대주주 또는 최대출자자 및 그의 특수관계인에 해당하는 주주등(이하 이 항에서 “최대주주등”이라 한다)의 주식등(평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내의 사업연도부터 계속하여 「법인세법」 제14조제2항에 따른 결손금이 있는 법인의 주식등 대통령령으로 정하는 주식등은 제외한다)에 대해서는 제1항제1호 및 제2항에 따라 평가한 가액 또는 제60조제2항에 따라 인정되는 가액에 그 가액의 100분의 20(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 10으로 한다)을 가산하되, 최대주주등이 해당 법인의 의결권 있는 발행주식총수 또는 출자총액의 100분의 50을 초과하여 보유하는 경우에는 100분의 30(대통령령으로 정하는 중소기업의 경우에는 100분의 15로 한다)을 가산한다. 이 경우 최대주주등이 보유하는 주식등의 계산방법은 대통령령으로 정한다.

③ -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------중소기업 및 평가기준일이 속하는 사업연도 전 3년 이내의 사업연도부터 계속하여 「법인세법」 제14조제2항에 따른 결손금이 있는 법인--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 20----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------100분의 30-----------------------------------------------------------------------. ----------------------------------------------------------------------.

④ (생 략)

④ (현행과 같음)

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법안상세

  • 예고기간
  • 2019-04-02 ~ 2019-04-11 (예고기간종료)
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  • 2019-04-02
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